Применение режима ЕНВД освобождает вас от уплаты некоторых налогов. Вместо них вы уплачиваете один - единый налог (абз. 1 - 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Информация о налогах, которые организациям и индивидуальным предпринимателям не надо платить при применении ЕНВД, приведена в таблице. Также в ней указаны некоторые обязательные платежи, на которые освобождение не распространяется ("вмененщики" уплачивают в установленном порядке).
| Налогообложение организаций при ЕНВД
|
| Организации не уплачивают при применении ЕНВД
| Организации обязаны уплачивать при применении ЕНВД <1>
|
| Налог на прибыль - в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД.
Основание - абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
| Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий.
Основание - ст. 333.17, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
|
| НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности <2>. Исключением является "ввозной" НДС, уплаченный на таможне, а также НДС, уплаченный в соответствии со ст. ст. 161, 174.1 НК РФ.
Основание - п. 4 ст. 346.26 НК РФ
| Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств.
Основание - ст. 357, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
|
| Налог на имущество организаций - в отношении имущества, используемого при осуществлении "вмененной" деятельности, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость данного имущества.
Основание - абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
| Налог на имущество организаций - в отношении недвижимого имущества, используемого при осуществлении "вмененной" деятельности, налоговая база по которому определяется исходя из его кадастровой стоимости <3>.
Основание - абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
|
|
| Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам):
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Основание - пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, п. 4 ст. 346.26 НК РФ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
|
| Земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Основание - ст. 388, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
|
| Налогообложение индивидуальных предпринимателей при ЕНВД
|
| Индивидуальные предприниматели не уплачивают при применении ЕНВД
| Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать при применении ЕНВД
|
| НДФЛ - в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД.
Основание - абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
| Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий.
Основание - ст. 333.17, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
|
| НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности <2>. Исключением является "ввозной" НДС, уплаченный на таможне, а также НДС, уплаченный в соответствии со ст. ст. 161, 174.1 НК РФ.
Основание - п. 4 ст. 346.26 НК РФ
| Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на предпринимателя транспортных средств.
Основание - ст. 357, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
|
| Налог на имущество физических лиц - в отношении используемого для осуществления "вмененной" деятельности имущества, которое не включено в перечень, определенный согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
Основание - абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
| Налог на имущество физических лиц - в отношении используемого для осуществления "вмененной" деятельности имущества, которое включено в перечень, определенный согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)
|
|
| Земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Основание - ст. 388, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
|
|
| Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам):
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Основание - пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, п. 4 ст. 346.26 НК РФ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ
|
| Страховые взносы (за собственное страхование):
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное медицинское страхование.
Основание - пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 3 ст. 420, п. 1 ст. 430, п. 4 ст. 346.26 НК РФ
|
<1> В данном случае мы исходим из того, что налогоплательщик осуществляет только "вмененные" виды деятельности.
<2> В некоторых случаях плательщики ЕНВД все же должны заплатить в бюджет НДС с операций по реализации товаров (работ, услуг).
