Налоги их сущность, виды и источники.

Налог используется государством как способ перераспределения национального дохода, посредством него часть выручки, прибыли или дохода юридических и физических лиц направляется в бюджетные либо внебюджетные денежные фонды, а затем используется на решение обще­ственных задач. Налог следует рассматривать, прежде всего, как особый экономический институт, совокупность экономических отношений, а уже затем как обязательный денежный взнос или платеж, уплачиваемый юридическими и физическими лицами в определенном размере и в опре­деленный срок.

Источником налогов выступает новая стоимость, т.е. национальный доход (НД).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспе­чения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система включает различные виды налогов классифицирующихся по разным признакам. Группировка налогов по методам их установления и внимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения и т.д. представляет собой классификацию налогов:

1. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги.

Прямые-налоги уплачиваются субъектами налога непосредственно, и они прямо пропорциональны платежеспособности. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др.

Косвенные - налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами, в конечном счете, оплачиваемыми потребителями. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно покупатель этих товаров и становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог. Косвенные налоги являются наиболее простыми для государства сточки зрения их взимания, но достаточно сложными для налогоплательщика с точки зрения ухода от их уплаты. Привлекательность для государства эти налоги имеют еще и потому, что поступления их в казну прямо не привязаны финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения, а фискальный эффект достигается и в условиях падения производства, и даже при убыточной работе предприятия.

2.Налоги разделяются на федеральные, региональные и местные в зависимости оттого, какой уровень власти устанавливает важнейшие элементы налога и вводит его в действие. Применительно к нашей стране систему налогов необходимо охарактеризовать как совокупность федеральных региональных и местных налогов.

Налоговая система РФ на современном этапе.

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финан­совые взаимоотношения предприятий с государством, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.

Налоговая система РФ представляет собой сово­купность налогов, принципов, форм и методов их уста­новления, изменения и отмены,уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления нало­гового контроля, привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. Налог (сбор, пошлина) - обязательный взнос в бюджет (внебюд­жетные ФОНДЫ), осуществляемый плательщиком на­лога в соответствии с законодательными актами.

Налоги бывают:

федеральные;

региональные;

местные.

Классификация налогов установлена налоговым ко­дексом РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдель­ные виды материального сырья, налог на прибыль
(доход) организаций; налог на доходы от капитала, государственная по­шлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на добавленный доход от прибыли углеводо­родов; сбор за право пользования объектами живого мира и водными биологическими ресурсами; водный налог; федеральные лицензионные сборы; лесной налог; экологический налог; подоходный налог с физических лиц; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.

Региональные налоги и сборы включают в себя:

налог на имущество организаций; налог на недвижимость; транспортный налог; региональные лицензионные сборы; налог на игорный бизнес; дорожный налог;налог с продаж. К местным налогам и сборам относятся: 1 земельный налог;

налог на имущество физических лиц; налог на рекламу;

налог на наследование или дарение;

местные лицензионные сборы.

Статьей 18 Налогового кодекса установлены спе­циальные налоговые режимы - это особый порядок ис­числения и уплаты налогов и сборов в течение опре­деленного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных НК РФ и соответствующих федеральным законам.

К ним относятся: упрощенная система налогооб­ложения субъектов малого предпринимательства, систе­ма налогообложения в свободных экономических зо­нах, в закрытых административно-территориальных образованиях и при выполнении договоров концес­сии и соглашений о разделе продукции.

Налоги подразделяют на:

прямые - устанавливаются на доход и на имущест­во налогоплательщика, денежные отношения воз­никают непосредственно между государством и на­логоплательщиком, который вносит налоги непос­редственно в государственную казну;косвенные - это налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара, их оплачивает непосредственно поку­патель данного товара, субъектом налогообложения становится продавец товаров (работ, услуг), который выступает как посредник между налогоплательщиком (покупателем) и государством по взиманию налогов с покупателя и передачи их в казну.