Основные принципы налогообложения

закреплены в НК РФ как:

1 .законность ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленные НК РФ признаками не предусмотренные НК РФ.

2. принцип определенности, ясности и не двусмысленности правовой нормы, который тесно увязан с принципом законности. В соответствии с этим принципом при установлении налогов и сборов должно быть оставаться законодательная техника, то есть что подтверждается законодательством РФ.

При этом он должен быть изложен простым и понятным языком.

3. Принцип обязательной уплаты. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы и основываются на признании всеобщности и равенства налогообложения.

При установлении налога должна учитываться фактическая способность налогоплательщика в уплате налога.

4. Принцип недискриминационного характера налогов и сборов.

Они не могут отличаться исходя из социальных, расовых, национальных и религиозных критериев.

Не допускается дифференцированность ставки налога в зависимости от форм собственности, гражданства или места происхождения капитала.

5. Принцип обоснованности. Налоги должны иметь экономическое обоснование не могут быть произвольными и не допустимыми. Налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами исполнения своих конституционных прав по уплате налога.

6. принцип установления всех элементов налогообложения. Документы вводящие налоги (акты) должны быть четко сформированы, чтобы каждый точно знал какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить.

7. Принцип обеспечения единого экономического пространства в РФ, то есть они должны быть едины на всей территории РФ. Все виды налогов как федеральные устанавливаются и отменяются и изменяются только НК РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующего региона, однако, правительство субъектов РФ наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории. А также изменять некоторые элементы налогообложения.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления предоставляется право вводить или отменить на территории муниципальных образований местные налоги и сборы.

Также муниципальным образованиям предоставляется право вводить льготы преференции по местным налогам.

Общие условияустановления налогов, объекты налогообложения

Налог считается установленным только в том случае если точно определены налогоплательщики, а именно:

1 .объект налогообложения

2. налоговая база

3. налоговый период

4. налоговая ставка

5. порядок исчисления налога

6. порядок и сроки уплаты налогов

Необходимо, в случае при установлении в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

Согласно положения ст. 17 НК РФ при установлении сборов определяется и их плательщики а также элементы обложения применительно к конкретным сборам. Федеральные налоги устанавливаются НК РФ.

Региональные и местные налоги устанавливаются НК РФ и законодательные акты региональных и местных представительских органов. Нельзя ввести в сбор пошлин не приняв законодательный акт соответствующего уровня с целью взимания налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база и порядок ее определения, а также ставки устанавливаются НК РФ. Могут быть скорректированы нормативными актами субъектов и местных образований.

Функции налогов

Налоги наделены следующими функциями:

1. Регулирующая - государственные регулирующие налоги ввиду основных направлений как рыночных и товарно-денежных отношений, то есть разработка законов норм актов определяет взаимоотношения действий на рынке лиц как предприятие, работодатели, наемных рабочих.

Государственные регулирующие законы постанавливает инструкции, которые также регулируют взаимоотношения товаров производства, продавцов, покупателей, деятельности банков, товарных и фондовых бирж, правила обращения ценных бумаг и т.д. (таможенные пошлины, НДФЛ).

Регулирующая функция направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Эта функция имеет три подфункции:            стимулирующую, дестимулирующую и

воспроизводственную.

2. Фискальная функция является основной функцией налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступления

необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

3. Распределительная (перераспределительная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. Результатом этого является изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Примером реализации фискально-распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения.

Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

4.Контрольная. Через налоги государство осуществляет контроль над финансово- хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства.

Литература

1. НК РФ (2015г.)

2. Налоги: Учебник для вузов (под ред. Черника Д.Г.) М.: ЮНИТИ,2008г.

3. Налоги и налоговая система РФ. В.Г.Пансков. М.: Финансы и статистика,2005 г.

4. Налоги и налогообложение. В.Г.Пансков. М.: Юрайт,2011 г.