Тема 10. Транспортный налог

Налоговые ставки на 2015 год по РТ установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортного средства.

Категории транспортного средства в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 кг силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Все транспортные средства, включенные в транспортный налог поделены на 5 групп:

1 .автомобили легковые. Например, до 100 - лошадиных сил налоговая ставка 25 руб. на лошадиную силу, свыше 250 лошадиных сил - 150 руб.

2. мотоциклы, мотороллеры. До 20 лошадиных сил — 8 руб., свыше 38 лошадиных сил -50 руб.

3. автобусы. до 200 лошадиных сил -50 руб., свыше 200 лошадиных сил- 100 руб.

4. грузовые автомобили. До 100 лошадиных сил - 25 руб., свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил - 40 руб., свыше 250 лошадиных сил - 85 руб.

5. другие самоходные транспортные средства, машины, механизмы на пневматической и гусеничном ходу с каждой лошадиной силой снегоходы. До 50 лошадиных сил - 25 руб.

6. катера, до 100 лошадиных сил - 50руб.

7. яхты. до 100 лошадиных сил - 100 руб., свыше 100 лошадиных сил — 200 руб.

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валоваявместимость 100 лошадиных сил.

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели 125 руб. за лошадиные силы.

Самолеты, имеющие реактивные двигатели с каждого кг силы тяги 100 руб.

Другие водные, воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей - 100 руб.

С 2015 года для дорогих автомобилей применяется повышенные коэффициенты, размер коэффициента зависит от цены и возраста автомобиля:

1.машины, цена которых от 3 до 5 млн. руб. налог начисляется в увеличенном размере, если с момента их изготовления не прошло трех лет используется коэффициент от 1,1 - 1,5.

2.с коэффициентом 2 рассчитывается налог на автомобили старше 5 лет, цена которой колеблется от 5 до 10 млн. руб.

З. с коэффициентом 3 начисляется налог на машины старше 10 лет, стоимостью от 10 до 15 млн. руб., а также автомобили более 15 млн. руб. если им не больше 20 лет. Как было сказано выше транспортный налог ежегодный платеж и основу его составляет мощность, выраженная в лошадиных силах.

В ситуации, когда мощность двигателя указывается в киловаттах необходимо произвести пересчет:

1 киловатт = 1,35962162

Если автомобиль используется несколько месяцев, то расчет ведется за тот период, в которые автомобиль был в пользовании, как СТАВКА х НА МЕСЯЦЫ ПОЛЬЗОВАНИЯ /12 х КОЭФФИЦИЕНТ ПЕРЕСЧЕТА для дорогих автомобилей указанных выше.

Сроки уплаты транспортного налога до 1 октября следующего за отчетным периодом.

Налоговики РТ рекомендуют оплатить налог за 2015 год до 1 октября 2016 года. По данному налогу уставлены льготы, согласно закону РТ № 24, а также согласно квитанции, которая каждому владельцу направляется персонально.

Льготы по транспортному налогу представляется следующим категориям физ. лиц:

1. Граждане подвергшиеся радиации, вследствие аварии на Чернобыльской  АЭС, также приравненные в ним категории граждан 100%. Основание - удостоверение — только на 1 транспортное средство.

2. Герои СССР, РФ, а также награжденные органами Славы или орденами труда. Основание удостоверение, 1 транспортное средство.

3. Участники ВОВ, бывшие несовершеннолетние узники концлагерей и инвалиды ВОВ. Основание удостоверение, льгота на 1 автомобиль мощностью двигателя до 110 лошадиных сил.

4. Инвалиды 1, 2 групп, на 1 автомобиль мощностью до 100 лошадиных сил.

5. Граждане, подвергшиеся радиации вследствие 1957 г. на производственном объединении Маяк, Челябинской области и выброса радиоактивных отходов в реку Теча - 1 автомобиль мощностью до 100 лошадиных сил.

6. Налогоплательщики, реализующие инвестиционные проекты по договорам заключенным до 1.01.2005 г в соответствии с законом РТ «Об инвестиционной деятельности в РТ».

7. Организации резиденты особых экономических зон созданных на территории Елабужского района РТ и особой экономической зоной типа Иннополис, расположенного на территориях Верхнеусланского и Лаишевского муниципальных районов РТ документы подтверждающие право на льготу.

8. Все организации автомобили, которых подтверждают свое происхождение, как грузовые автомобили и легковые, произведенные в РФ и оснащенные двигателями, соответствии экологическим нормам не менее Евро 2, находящиеся на балансе лизингодателей и переданных в лизинг на срок не менее 1 года с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил.

Тема 11. Виды, формы и виды налогового контроля

Под формой налогового контроля понимается способы конкретного выражения и организации контрольного действий. Существует 3 формы контроля:

а) ревизия

б) проверка

в) надзор

Ревизия охватывает все или почти все стороны деятельности объекта контроля (организаций, предприятий).

Проверка проводится по определенному кругу вопросов или по теме, например, НДФЛ, страховые взносы, НДС путем ознакомления данного вида налога на предприятии. Иногда проверка может проводиться по информации полученной письменно от заинтересованных лиц, которые информируют налоговые органы, прокуратуру, роснадзор, о тех или иных нарушениях на предприятии. Основным условием в данном случае должна быть четкая подпись, фамилия и дата.

Надзор производится контролирующими органами за хозяйствующими субъектами на предмет соблюдения установленных правил и нормативов. Основными методами контроля остается проверка и ревизия.

Последняя проводится обычно по графику налоговыми органами.

Под методами контроля понимается приемы, способы и средства контроля. Формально методы контроля могут быть документальные или фактические. Выделяются следующие приемы:

-формальная, логическая, арифметическая проверка документов

 -юридическая оценка хозяйственных операций отраженных в документах

-встречная проверка основывается на том, что проверяемая операция находит отражение в аналогичных документах организации контрагента и в других документах и учетных записях.

Часто встречные проверки проводятся, если получена информация, а документы отсутствуют.

-экономический анализ документов. Часто налоговые органы используют опрос свидетелей, осмотр помещений, какая-то информация как счета, отчеты, данные конференций, отдельные проверки, акты инвентаризации, привлечение специалистов, экспертов, сопоставление данных о расходах.

Эффективность налогового контроля зависит от правильного выбора форм, методов и способов (приемов и видов налогового контроля).

Обычно налоговая инспекция применяет несколько методов, что позволяет достичь наилучшего результата в кратчайшие сроки.