Вопрос 4. Налогоплательщики, ставки, сроки уплаты налога физическими лицами

Плательщиками налоги признают физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности постоянного или бессрочного пользования или на праве пожизненного владения, если иначе не установлено ст. 65 земельного кодекса РФ.

Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования или переданных или по договору аренды.

Регистрация земельных участков являются платной, и носит обязательный характер.

 Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

 Ставки налога указаны выше.

Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки, изъятые из оборота в соотношении с Российским законодательством.

2. земельные участки, ограниченные в обороте в связи с Российским законодательством как объекты культурного наследия, историко- культурного заповедника, объекты археологического наследия.

3. земельные участки, находящиеся в составе лесного или водного фонда.

В отношении земельных участков, образованных в течении времени налогового периода налоговая база определяется как его кадастр стоимость на дату постановки на учет в государственный кадастр.

Изменения кадастровой стоимости, может быть и определяется налоговыми органами на основании данных представляемых органами государственного реестра на основании прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база уменьшается на сумму 10 тыс. руб на одного плательщика на территории одного муниципального района, в отношении земельного участка, находящегося в собственности постоянном или бессрочном пользовании или пожизненно наследуемые владения в отношении следующих категорий налогоплательщиков:

1. герои СССР и РФ, и полных кавалеров орденов Славы

2. инвалиды1 и 2 группы

3. инвалиды с детства

4. ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий (Афганистан, Чечня и т.д.)                                         5. физические лица, имеющие права на получении социальной поддержки в соотношении с законом РФ « О социальной защите граждан подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие аварий 1957 г. на производственном объединении Маяк и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, а также вследствие воздействия на физических лиц, проводимых ядерные испытания на Семипалатинском полигоне. 6. физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия и ликвидации аварий на ядерных установках и военных объектах.                                                                                            7. физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний , учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.                                               

Уменьшение налоговой базы производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, который предоставляется налогоплательщикам в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, а срок не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Если размер необлагаемой суммы превышает размер налоговой базы, т о в данном случае налоговая база приравнивается равной 0.

1 января 2015 года на территории Республики Крым в городе федерального значения Севастополь проводится массовая кадастровая оценка земельных участков по которым будет рассчитан налог на землю на основании нормативной стоимости земли ,утвержденный до 1 января 2015 г.

В отношении земельного участка или его доли перешедшего по наследству физических лиц налог на землю начисляется с месяца открытия наследства.

Физические лица, имеющие льготы на землю обязаны самостоятельно информировать налоговые органы на льготы по налогу на землю.

В отношении земельных участков , приобретенных в собственность физических и юридических лиц для осуществления на них жилищного строительства за исключением индивидуального исчисления суммы налога производится с учетом установленных ставок стоимости земли и коэффициента 4, если вышеперечисленные приобретатели не начали строительство по истечению трехлетнего периода с даты права по государственной регистрации, а в отношении земельных участков предоставленных в собственность физическим и юридическим лицам для жилищного строительства за исключением индивидуального к определенной стоимости земли используют коэффициент 2, в течении трех лет. В случае завершения жилищного строительства, построенный объект недвижимости должен быть предоставлен на учет до истечении трех лет и излишне уплаченная сумма возвращается, так как делается пересчет налога на коэффициент 1.

В отношении земельных участков предоставленных для индивидуального строительства исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечению десятилетнего периода, с момента государственной регистрации прав на данный земельный участок. Налог уплачивается на основании налогового уведомления направленного налоговыми органами.