Вопрос 1. Налогоплательщики, налоговая база при расчете земельного налога предприятий

Земельный налог относится к местным и является одним из источников формирования доходной части местных (муниципальных) бюджетов. Средства, собираемые от данного налога направляется в местные бюджеты и служат источником решения социальных проблем района.

В настоящее время в налоговой базе РТ числится 108635 налоговых объектов. Налогоплательщиками по земельному налогу признаются организации, обладающие земельными        участками которые признаются объектаминалогообложения согласно ст. 389 НК РФ.

Данные земельные участки принадлежат организациям на праве собственности или на праве постоянного бессрочного пользования.

Часть участка находится в долгосрочной аренде. Следует отметить, что более 72% участков находящихся в аренде или приобретенных на аукционах используются не должным образом, поэтому январь-февраль 2016 года введено в действие постановление Правительства РФ по которому земельные участки, не используемые по назначению должны быть выставлены на аукцион, при этом они должны быть со второго года приобретения, использованы по назначению (пашня для посева, для жилищного и дорожного строительства или переданы по возможности под индивидуальное строительство многодетным семьям).

По состоянию на 1 января 2014 года кадастровая стоимость земельных участков по РТ равна 1096140914 тыс. руб., а сумма налога на землю, которая должна быть получена с данных земельных участков 5208504 тыс. руб.

Однако , бюджет не дополучил за 2014 год в связи с неуплатой налога, доказанными льготами на них 1407099 тыс.руб.

Если земельный участок относится к имуществу составляющий долевой инвестиционный фонд, то налогоплательщик признается в данном случае управляющая компания при неуплате налога на землю налоговые органы могут взыскать стоимость налога за счет имущества управляющей компании.

В структуре консолидирующего бюджета РТ сумма налога составляет 4,6%. Однако, по предварительным расчетам удельный вес в структуре в 2015 году увеличится до 9,7%, в связи с изменением базы налогообложения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Вместе е тем представленные органы района имеют право устанавливать налоговые льготы.

Например, в 2015 году в Альметьевском районе предоставлены льготы на земельный налог на сумму 2,2 млн. руб. на участки занятые садами, огородами.

Не признаются объектами налогообложения:

1.земельные участки, изъятые из оборота в соотношении с законодательством

 2.ограниченный в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия (Болгары, Свияжск), включенными в список всемирного наследия, музеями заповедниками, историко-культурными заповедниками и объектами археологического наследия.

3.земельные участки в составе земель лесного фонда.

4.ограниченные в обороте земельные участки, находящиеся в государственной собственности водными объектами.

5.земельные участки, находящиеся в составе имущества жилого фонда.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку. Если при определении стоимости допущены технические ошибки, то они должны быть исправлены или органом допустившим ошибку или по решению суда или комиссией по рассмотрению земельных споров.

Если земельные участки находятся на территории нескольких муниципальных районов, что характерно для объектов нефтедобычи, то налоговая база определяется отдельно по участкам каждого муниципального района.

Налоговым периодом по земельному участку признается календарный год. Отчетными периодами являются 1,2, 3 квартал.

Вопрос 2. Ставки, льготы по земельному налогу

Налоговые ставки устанавливаются муниципальных образований (отдельно Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) и не могут превышать:

 а) 0,3% в отношении земельных участков (занятых) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, жилищным фондам и объектами инженерной инфраструктуры (газопроводы, водопроводы), а так же объекты для личного подсобного хозяйства и садоводства и огородничества. В эту группу включаются так же земельные объекты, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

б) 1,5%в отношении прочих земельных участков.

Муниципальным органам предоставляется право на установление диффернционных налоговых ставок в зависимости от категорий земель. Освобождаются от налогообложения земли:

а) земли принадлежащие уголовно-исполнительным системе Министерства юстиции РФ

б) занятые автомобильными дорогами общего пользования

в) религиозным организациям

г) организациями инвалидов, среди членов которых законные представители составляют 80%

д) организации, народных художественных промыслов

е) физ.лицами, относящиеся к коренным малочисленным народам (Севера, Сибири, Дальнего Востока РФ)

ж) резидентам освобожденных экономических зон

з) организациям признаваемыми управляющими компаниями в соответствии с ФЗ «Об инновационном Центре Сколково»

и) принадлежащим судостроительным организациям

Сумма налога исчисляется по истечению, налогового периода как произведение стоимости налоговой базы на соответствующую процентную ставку.