Вопрос 2. Объекты налогообложения и ставки акцизов

Объектами налогообложения акцизов являются следующие операции:

1. реализация на территории РФ подакцизных товаров, в том числе реализация на безвозмездной основе, реализация предметов залога и реализация при совершении товарообменных (бартер) операций;

2. оприходование организациями или индивидуальными предпринимателями нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья, либо полученных в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из сдавальческого сырья;

3. получение нефтепродуктов для реализации, если имеется свидетельство на реализацию нефтепродуктов в порядке

а) получение нефтепродуктов собственником сырья и материалов на основе договора;

б) передача организациями нефтепродуктов для реализации в последующем или при отсутствии свидетельства у собственника на реализацию.

4. получение денатурированного этилового спирта организациями, имеющих свидетельство на производство спиртосодержащей продукции;

5. продажа лицами передающих на основании решения судов, конфискованных и бесхозных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых пришел отказ в пользу государства;

6. передача на территории РФ юридическими лицами ими подакцизных товаров для собственных нужд;

7. ввоз подакцизных товаров на переработку на давальческой основе кроме нефтепродуктов.

В настоящее время в отношении подакцизных товаров установлено 2 вида ставок:

1. твердые (специфические) налоговые ставки, т.е. в руб. за единицу измерения;

Например, вина фруктовые:

8 руб за 1 литр в 2014 году

9 руб за 1 литр в 2015 году

10 руб за 1 литр в 2016 году

Моторные масла для дизельного двигателя:

2014 год – 8260

2015 год – 9086

2016 год – 9577

2. комбинированные налоговые ставки, т.е. в руб. за единицу измерения и в процентах к налоговой базе (например, сигареты с фильтром).

Например, сигареты,папиросы:

2014 год – 800 руб за 1000 штук +8,5% расчетной стоимости товара, но не менее 1040 руб за 1000 штук.

2015 год – 960 руб за 1000 штук + 9% расчетной стоимости товара, но не менее 1250 руб за 1000 штук.

2016 год – 1200 руб за 1000 штук + 9% расчетной стоимости товара, но не менее 1600 руб за 1000 штук.

3. для определения налоговой базы важно знать по каким ставкам будет уплачиваться налог твердым или комбинированным.

Для подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые ставки трудностей не возникнет при определенной налоговой базы, так как это четко закреплено в НК РФ гл. 22.

В отношении подакцизных товаров комбинированного возникают трудности, так как в первом случае вначале берется твердая ставка, а к ней плюсуется расчетная стоимость реализации товаров исходя из максимальных розничных цен. Ставки налога закреплены в НК РФ.

Например, спирт и спиртосодержащие продукции. Наибольшая доля акцизов поступает при реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%.

Алкогольная продукция с долей до 9%; 400 руб – 2014 год; 500 руб за литр 2015 год; 550 руб – 2016 год.

Пиво, табак и табачные изделия поставляет за счет реализацию сигарет и папиросов; 2014 год – 800р + 85%

2015 год – 960р + 9%,но не менее 1250р

Автомобили наибольшая доля акцизов

2014 г – 332 р

2015 г – 365 р

2016 г – 402 р. ГСМ (автомобильный бензин)

Структура поступлений по видам неналоговых доходов бюджета РТ в 2015-17 годах

Вопрос 3. Налоговые вычеты из акциза

Продукции, предъявляемые продавцами и покупателями для потребления в определенном случае может регатироваться на установленным законам по акцизам:

1. товары, ввозимые из-за рубежа и используемые в дальнейшем для переработки. В этом случае суммы налога проявляются и уплачиваются собственником этого давальческого сырья.

2. реализация подакцизных товаров помещенные под таможенную процедуру экспорта за кредит территории РФ в пределах норм естественной убыли или ввоз товаров в портовую особую экономическую зону.

3. первичные реализация (передача) конфискованных и безысходных подакцизных товаров от которых произошел отказ в пользу государства, и которая подлежит обращению государства или муниципальных собственностей, а также на переработку под таможенными и налоговыми органами либо, на уничтожение.

4. операции по передачи структур одной организации, как:

- этиловый спирт для дальнейшего производства спиртосодержащих продукции, парфюмерной продукции, в аэрозольных упаковках, а также в бытовых видах;

- этиловый спирт, производство налогоплательщика, из спирта подразумевается осуществление алкогольной подакцизной спиртосодержащей продукции;

- производство налогоплательщика достижения винного, виноградного и для выдержки или куражирования в целях дальнейшего производства или разлива алкогольной продукции.

Перечисленные операции не подлежат налогообложению акциз только при условии введения отдельного учета этих операций.

Вопрос 4. Роль акциза в формировании бюджета РФ

Государству постепенно приходится искать дополнительные источники для пополнения казны доходов бюджетов всех уровней (федеральные, региональные). Чтобы граждане меньше замечали, что они уплачивают налог, часть последних закладывается в цены товара или тогда оплата происходит автоматически. Акцизы являются самой древней формой налогообложения.

В римской империи использовали этот вид налога в качестве основного источника пополнения государственной казны. В России с 1901 года акцизы составляли более половины всего объема собираемых косвенных налогов. В трудные годы государство вводило акцизы за содержание домашних животных, за выпасы животных на сельскохозяйственных угодьях.

В Англии были введены налоги на окна, за содержание домашних животных (кошки, собаки, хомяки).

На сегодняшний день роль акцизов в системе налогов снизилась незначительный объем, так в 2014 году в федеральном бюджете 5%, сбор составил 599,6 млрд. руб., а в 2015 году – 4%, 602,9 млрд. руб.

Если рассмотреть структуру акцизов поступленных в бюджет, то львиная доля приходится на табачную продукцию, они составляют 54%, а затем алкоголь и ГСМ.

Хотя они занимают небольшой удельный вес одного в доходах в РФ являются стабильным источником пополнения бюджета РФ.

Тема 5.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)