Вопрос 4. Налоговый период, ставки налога

Налоговый период установлен как календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными суммами выручки товаров и услуг без НДС не превышает 2 млн.руб. налоговым периодом установлен квартал.

НК РФ установлены три налоговые ставки 0%, 10%, и 18%.

По ставке 0% производится налогообложение:

1. работы, услуги, непосредственно связанные с перевозкой товаров через таможенную территорию РФ в таможенном режиме транзита (соглашение);

2. при перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ на основе документов;

3. работы, услуги, выполняющие непосредственно в космическом пространстве, а также комплекс подготовленных наземных и подземных работ;

4. товары, работы, услуги для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для их личного пользования персонала этих представительств;

5. припасы ГСМ, вывезенные из территории РФ в таможенном режиме в другие страны и использованных исключительно для нормальной эксплуатации воздушных и морских судов.

По ставке 10% производится налогообложение при реализации:

1. продовольственных товаров за исключением подакцизных и деликатесных;

2. сельскохозяйственное сырье для производства продовольственных товаров и комбикормов;

3. продукты детского и диабетического питания;

4. товары детского ассортимента по перечню Правительства РФ;

5. периодические печатные изделия, связанные с образованием наукой и культурой;

6. овощи;

7. лекарственные средства зарубежного и отечественного производства.

По ставке 18% производится налогообложение остальных товаров, работ, услуг, не перечисленных выше.

Для оформления счетов-фактур применяют налоговой ставки:

- по продовольственным товарам 9,09%

- по остальным 15,25%

Данный налог имеет особенность его расчета.

Пример: предприятие реализует промышленную продукцию за август 250 млн.руб. с учетом НДС. Далее приобретают: сырье, топливо, материалы на сумму 110 млн.руб. с учетом НДС. Определите сумму НДС подлежащему внесению в государственный бюджет.

Решение:

1. определяем сумму НДС, полученную от реализации продукции:

 млн.руб. или  млн.руб.

2. определяем сумму НДС, ранее уплаченные за материальные ресурсы:

 млн.руб. или  млн.руб.

3. определяем сумму НДС, подлежащая внесению в государственный бюджет РФ: 38 – 17=21 млн.руб.