Вопрос 5. Роль налога на имущество в региональном бюджете

Бюджет РТ на 2015 год установлен в следующих параметрах:

Доход – 172,9 млрд

Расход – 190,5 млрд

(АНФ регион с 1 – 7 июля 2015 год №27)

Ведущими источниками бюджета РТ являются:

1. Налог на прибыль;

2. НДФЛ;

3. Налог на имущество предприятия.

Не налоговые поступления составляют 15-17%.

В 2015 году во втором полугодии планируется покрыть дефицит бюджета РТ, взять кредит в объеме 15 млрд. Если кредит не будет получен, то придется сократить со финансирование строительства в медицинских центрах, поддержку фермеров, строительства дорог и социально-культурную сферу.

Основные изменения в РТ связаны с введением дополнительных льгот по имуществу в особой экономической зоне: Алабуга и исключить из налоговой базы по стимулированию строительства Иннополюса, который также не подлежит в будущем обложению налогом не имущество.

Сумма налогового платежа планируется в размере 14,7 млрд.руб.

Тема 2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Вопрос 1. Плательщики налога, объекты налогообложения

НДС – федеральный налог, который полностью зачисляется в консолидированный федеральный бюджет.

Плательщиками НДС являются:

1. организации, предприятия, фирмы;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признающиеся плательщиками налога в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ.

Таким образом, плательщиков НДС можно разделить на 2 категории:

1 категория:

1. Плательщики НДС юридические лица образованные по законодательству РФ;

2. Иностранные юридические лица;

3. Международные организации;

4. Филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций.

2 категория;

1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

2. Лица, занимающиеся частной практикой, как нотариусы, адвокаты, детективы, то есть за регистрируемые в качестве индивидуальных предпринимателей.

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие УСН, ПСН, ЕНВД, СРП.

Объектами налогообложения являются следующие операции:

- реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, бартерные операции и передача товаров на безвозмездной основе другому предприятию и гражданам;

- передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль;

- выполнение СМР для собственного потребления.

Вопрос 2. Операции, не признаются объектами налогообложения

Не признаются объектами налогообложения:

1. продажа земельных участков и их долей;

2. осуществление операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты (кроме нумизматики);

3. передача основных средств правопреемникам при реорганизации (реструктуризации);

4. передача жилищных домов, детских садов, санаторий на безвозмездной основе органами государственной власти;

5. изъятия имущества путем конфискации, наследства, находки, клады и другие операции;

6. выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда в субъектах РФ, в связи с кризисом.

Вопрос 3. Освобождаются от исполнения платы НДС

Услуги:

1. сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ;

2. реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню правительства РФ;

3. ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуги, которые оказывают учреждения, финансированными из государственного бюджета;

4. уход за больными, инвалидами, престарелыми, граждане, которые предоставляются государственным учреждениям финансируемые из государственного бюджета;

5. услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и проведение занятий в кружках, секциях, студиях с детьми;

6. реализация продуктов питания непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми;

7. прием лома, черных металлов;

8. услуги по сохранению комплектования и использования архивов.

- ввоз оборудования из-за рубежа, если аналог, а РФ не производится;

9. перевозка пассажиров городским транспортом, кроме такси, в том числе и маршрутного;

10. услуги, за которые взимается госпошлина;

11. реализация предметов религиозного назначения;

12. художественные ценности, передаваемые в качестве дара государству;

13. товары, предназначенные для официального и личного пользования в иностранных дипломатических миссиях;

14. реализация товаров произведенные обществом инвалидов, если инвалиды составляют не менее 80% численности или установленный капитал полностью состоит из вкладов инвалидов и средней численности инвалидов составляет не менее 80%, а их доля в оплате труда не менее 25%.