Вопрос 1. Объекты налогообложения, налогооблагаемая база, плательщики налога на прибыль

Вопросы анализа себестоимости и прибыли продукции занимают важное место в работе любого предприятия различной формы собственности. На крупных предприятиях создаются специальные центры управления затратами, так как это дает возможность полного анализа доходов и расходов предприятия.

Особое место в этом случае уделяется внереализационным расходам как штрафы, пении, неустойки уплаченные и полученные.

Налог на прибыль взимается в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Плательщиками налога на прибыль признается:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающих доходы от источников РФ.

Все организации независимо от организационно-правовой формы собственности и вида осуществляемой деятельности являются плательщиками налога на прибыль, за исключением тех для которых установлен специальный режим налогообложения как УСН, ЕНВД, СРП и производители сельскохозяйственной продукции для которых существует специальные методологические основы для расчета налога на прибыль.

Некоммерческие организации признаются плательщиками налога равно с коммерческими ст. 251 НК РФ, если они наряду с основной деятельностью заняты коммерческими проектами. Например, школа – бюджетная организация и курсы по подготовке к поступлению в институт (техникум).

Не является самостоятельными плательщиками налога на прибыль обособленные подразделения и филиалы, но по согласованию Министерства финансов РФ некоторым крупным подразделениям разрешено уплачивать налог по месту нахождения подразделяющим фирмам.

Объектами налогообложения является прибыль, т.е. доход, уменьшенный на величину расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Налоговым периодом по данному налогу является календарный год.

Отчетным периодом признается 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев.

Полученные в отчетном периоде (в налоговом периоде) убытки можно переносить на последующие налоговые периоды, но не более чем 50% по налоговой базе при согласовании налоговыми органами.

Суммы налога на прибыль, которая поступит в федеральный бюджет составляет 415 млрд. руб. в 2015 году.

Вопрос 2. Классификация доходов организации

К доходам организации относят:

1. доходы от реализации товаров, работ, услуг;

2. доходы от реализации имущества и имущественных прав ценных бумаг;

3. внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рублях по официальному курсу ЦБ РФ, установленных на дату признания доходов.

Доходы, полученные в результате товаров, работ, услуг от продажи имущества, товарообменных операций, учитывают исходя из цены реализации без НДС и таможенных пошлин.

Внереализационные доходами считаются:

1. от долевого участия в деятельности других организаций;

2. от операций купли-продажи иностранной валюты;

3. от сдачи имущества в аренду;

4. от предоставления права пользования результатов интеллектуальной собственности (патенты, компьютерные программы);

5. в виде безвозмездного получения имущества, работ, услуг;

6. в виде стоимости получения материалов, металлолома и иного имущества при демонтаже или разборке ликвидируемых основных средств, если они в последующем были реализованы;

7. проценты, полученные по договорам займа, кредита банков, вклада ценных бумаг и т.д.;

8. излишки ТМС, выявленные в результате инвентаризации.

Доходами не считаются:

1. предварительная оплата при продаже имущества и имущественных прав;

2. задаток взноса в уставный фонд организации;

3. средства, полученные в виде безвозмездной помощи представительствами РФ или органами исполнительной власти всех уровней;

4. средства, полученные в виде грантов, а также в виде инвестирования при проведении конкурсов.

Если продукция реализована за рубеж, то экспортные пошлины также исключаются из доходов.

Вопрос 3. Ставки налога на прибыль

Основная ставка налог на прибыль установлена в размере 20%. При этом 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% - зачисляется в бюджет субъектов РФ.

Однако бюджет субъектов РФ имеют право уменьшать ставку 18%.

Например, Красноярский край снизил ставку налога на прибыль до 13,5% для предприятий нефтегазодобывающего сектора, работающих по республиканскому закону «Об инвестиционной деятельности в РФ», расположенных в особо экономической зоне Алабуга в следующих размерах:

- за первые 5 лет – 2%

- следующие 5-10 лет – 7%

- 15,5% - до 2055 года

Однако сюда не включены машиностроительные предприятия, которым ставка налога установлена на ближайшие 10 лет – 13%.

Налоговая база, определяемая по доходам, полученная в виде дивидендов применяет следующие ставки:

13% - на дивиденды от российских организаций и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ и 15% на дивиденды от российских и иностранных организаций.

10% - установлена на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства, которые занимаются сдачей в аренду судов, самолетов.

Предприятие осуществляет международные перевозки, ставка – 10%, на перечисленные выше деятельности, ставка – 20%.

Сумма налога по иностранным организациям полностью направляется в федеральный бюджет.