Консолидированная отчетность, ее назначение, порядок составления и представления

Согласно фед. закону от 27.02.2010№ 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»(ред. от 04.11.2014)под консолидированной финансовой отчетностью понимается систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, которая вместе с другими организациями и (или) иностранными организациями в соответствии с МСФО определяется как группа.

Консолидированная отчетность -это финансовая отчетность группы компаний, составленная таким образом, как если бы эти компании представляли собой единое целое; составляется юр.лицами, владеющими УК или контрольным пакетом акций др.юр.лиц.

От консолидированной отчетности следует отличать сводную отчетность.

Сводная отчетностьсоставляется для тех экономических образований, где отсутствует участие или влияние друг на друга. Другими словами, сводная отчетность составляется для группы организаций, принадлежащих на 100% одному собственнику. По этой причине она формируется путем арифметического суммирования одноименных статей отчетов соответствующих хозяйственных единиц. Подобным приемом, например, может воспользоваться вуз, организационно разделенный на филиалы.

Процесс консолидации заключается в следующем. Группа юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных организаций составляет консолидированную отчетность. При этом одна из них играет главенствующую роль и потому называется материнской организацией, остальные организации выполняют подчиненную роль и именуются дочерними.

Порядок составления

Консолидированная финансовая отчетность составляется в соответствии с МСФО.

(IAS 27«Консолидированная и индивидуальная финансовая отчетность»;IAS 28«Учет инвестиций в ассоциированные компании»;IAS 31«Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности» и др)

Консолидированная финансовая отчетность организации составляется наряду с бухгалтерской (финансовой) отчетностью этой организации, составляемой в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Перед началом составления сводной отчетности головная организация должна получить от всех организаций группы следующие данные:

- о финансовых вложениях организаций группы в уставные капиталы других организаций;

- номинальной стоимости акций (долей капитала) организаций группы;

- полученном организациями группы эмиссионном доходе;

- остатках кредиторской и дебиторской задолженности организаций группы друг другу;

- кредитах и ссудах, выданных организациями группы друг другу;

- начисленных и выплаченных дивидендах организациями группы;

- внутригрупповых доходах и прибыли;

- приобретенных у организации группы основных средств;

- приобретенных у организации группы и еще не списанных материалах, товарах, готовой продукции.

При составлении консолидированной отчетности данные отчетности материнской компании и дочерних компаний объединяют поэтапно, чтобы представить их как единую хоз.операцию. В этих целях сначала постатейно суммируют статьи отчетности всех компаний группы, а затем исключают взаимные инвестиции и операции.

Также есть ряд требований при составлении конс.отчетности:

1) оценка единым методом всех статей;

2)формирование отчетов и представление в материнскую организацию должны происходить в единые для всех структурных единиц сроки;

3)соблюдение составления отчетов всеми участниками на едином языке и в одной валюте;

4)соблюдение обязанности составления отчетов всеми единицами группы – как дочерними, так и материнской.

Порядок представления

1) Годовая и промежуточная консолидированная финансовая отчетность представляются участникам (акционерам, учредителям) или собственникам имущества организации в порядке, определяемом учредительными документами организации. Также конс.фин.отч. представляется в ЦБ РФ.

2) Консолидированная финансовая отчетность представляется пользователям, на русском языке с отражением ее показателей в валюте РФ.

3) Годовая консолидированная финансовая отчетность представляется до проведения общего собрания участников организации, но не позднее 120 дней после окончания года, за который составлена данная отчетность.

4) Консолидированная финансовая отчетность подписывается руководителем организации и (или) иными лицами, уполномоченными на это учредительными документами организации.

Организация должна публиковать годовую консолидированную финансовую отчетность.

Публикация консолидированной финансовой отчетности осуществляется организацией не позднее 30 дней после дня представления такой отчетности пользователям.

Годовая консолидированная финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение представляется и публикуется вместе с указанной консолидированной финансовой отчетностью.