Учет операций по валютным счетам

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации предназначен счет 52 «Валютные счета» (А).

По Д счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По К счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в К или Д валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете (АП) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Организация может использовать иностранную валюту для расчетов с иностранными контрагентами, на погашение валютных кредитов, на оплату загранкомандировок. С валютного счета наличные деньги можно снять только для оплаты командировочных.

Для открытия валютного счета в банк надо представить те же документы, что и для открытия расчетного счета. После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, которое дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету. За открытие валютных счетов и проведение по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте.

Для эффективного осуществления расчетов между банками устанавливаются корреспондентские отношения, основанные на договоре о совершении платежей и расчетов по поручению друг друга. Корреспондентские счета российских банков в иностранных банках - корреспондентах называются счета «НОСТРО», а счета иностранных банков в российских банках - счета «ЛОРО».

Денежные средства на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражаются в рублях. Поэтому иностранную валюту нужно периодически пересчитывать в рубли по официальному курсу ЦБ. Пересчет иностр.валюты в рубли регулируется ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностр.валюте».

Согласно ПБУ 3/2006 переоценка выполняется:

- на дату совершения операции по валютному счету.

- на дату составления бухгалтерской отчетности

- по мере изменения курсов иностранных валют

Курсовые разницы при пересчете иностр. валюты в рубли учитываются на счете (АП) 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражаются отрицательные курсовые разницы в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и других, а по кредиту - положительные курсовые разницы.

При составлении бухгалтерского баланса проводится переоценка валютных ценностей с целью более точно отразить финансовое состояние организации. Переоценке подвергаются все денежные статьи бухгалтерского баланса, выраженные в иностранных валютах (остатки на валютных счетах, платежные документы, дебиторская задолженность и т.д.). Неденежные же статьи переоценке не подлежат. К ним относятся статьи: основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, уставный капитал, нераспределенная прибыль и подобные им, которые учитываются в рублевом эквиваленте по курсу на момент приобретения (получения).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.