Учет текущих обязательств и расчетов в составе дебиторской и кредиторской задолженности

К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от разных контрагентов в результате хозяйственных взаимоотношений с ними.

Организации и лица, которые должны этой организации, называются дебиторами.

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации за поставленные ей товары, работы и услуги в пользу кредиторов.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в балансе след.образом:

1)Дебит.задолженностьнаходится в активе баланса, относится к оборотным активампредприятия и подразделяется на группы: Покупатели и заказчики, Векселя к получению, Задолженность дочерних и зависимых обществ, Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал, Авансы выданные, Прочие дебиторы.

2)Кредит.задолженность находится в пассиве баланса, относится к краткосрочным обязательствам орг-ии и подразделяется на группы: Поставщики и подрядчики, Векселя к уплате, Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, Задолженность перед персоналом организации, Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов, Авансы полученные, Прочие кредиторы.

Кредиторская задолженностьвходит в состав краткосрочных обязательств и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты (в противном случае задолженность относится к долгосрочным обязательствам).

Дебиторская задолженность в зависимости от сроков погашения делится на два вида:

- краткосрочная задолженность - со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты;

- долгосрочная задолженность - со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Нормальная дебиторская задолженность– задолженность, по которой срок оплаты согласно установленному в договоре сроку еще не наступил.

Просроченная дебиторская задолженность - задолженность, не оплаченнаяв установленный договором срок.

Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

Сомнительная ДЗ – задолженность, не погашенная в сроки, установленные договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Безнадежнойзадолженностьюсчитается задолженность, нереальная для взыскания, по которой истек установленный срок исковой давности либо в соответствии с ГК РФ обязательство по ней прекращено из-за невозможности ее исполнения (например, из-за ликвидации или банкротства дебитора).

Задолженность, по которой истек срок исковой давности (3 года), подлежит списанию за счет резерва посомнительным долгам(сч. (П) 63 «Резервы по сомнительным долгам») либо за счет включения в расходы организации (сч. (АП)91 «Прочие доходы и расходы»).

Необходимым условием для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и других долгов, нереальных для взыскания, является проведение инвентаризации.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженность, как правило, формируются на (АП) счетах:60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; (А) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

По Д счетов отражается увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской.

По К счетов наоборот увеличение кредиторской задолженности или увеличение.

Документы, отражающие операции по дебиторской и кредиторской задолженности:фин.бух.отчетность (Баланс, Отчет о фин.результатах), счета, платежные поручения, ведомости, акты, регистры синтетического и аналитического учета, первичные документы и тд.

Типовые операции:

Д60 К51 –произведена оплата поставщикам и подрядчикам

Д60 К91 – списана сумма КЗ, по которой истек срок исковой давности

Д08 К60 – поступили ОС от поставщиком

Д10 К60 – на склад поступили материалы от поставщиков

Д62 К51 – от покупателей и заказчиков на расчетный счет поступила оплата

Д60 К62 – осуществлен зачет взаимных обязательств

Д76 К62 – выставлены претензии покупателям и заказчикам, не погасившим в срок задолженность

Д68 К19 – предъявлена к вычету сумма НДС по оприходованным ТМЦ

Д76 К68 – начислен НДС со стоимости товаров, переданных покупателю до перехода права собственности

Д99 К68 – начислены штрафы за несвоевременную уплату налога в бюджет

Д91 К68 – выделена сумма НДС из выручки

Д70 К68 – удержан НДФЛ с з/п работника

Д75 К68 – начислен НДФЛ с доходов учредителей орг-ии

Д69 К70 –начислено пособие по временной нетрудоспособности

Д69 К51 – перечислены суммы по уплате во внебюдж.фонды

Д51 К69 – отражен возврат излишне уплаченных страховых взносов из внебюдж.фонда

Д76 Д43 – за счет страховых средств погашена стоимость уничтоженной готовой продукции

Д70 К76 – депонирована не полученная в срок з/п