Внесение нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал

Д75.1 К80 - Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Д08.5 К75.1 - Внесены нематериальные активы в счет вклада в уставный капитал

Д04 К08.5 - Приняты к учету нематериальные активы

4) Получение нематериальных активов на безвозмездной основе

Приобретение нематериальных активов по договору мены

Д60 К62 – зачтены взаимные требования сторон при исполнении договора мены

Д04 К08.5 - Приняты к учету нематериальные активы

Движение НМА

Д79.3 К04 – учредителем управления переданы в доверительное управление НМА

Д04 К80 – отражено у орг-ии, ведущей общие дела, получение НМА , передаваемых в счет вкладов по договору простого товарищества

Д91 К04 –переданы дочерней орг-ии НМА

Аналитический учет наличия и движения нематериальных активов ведется в бухгалтерии по карточкам учета нематериальных активов (ф. № НМА-1).

Выбытие нематериального актива имеет место в случае:

1)прекращения срока действия права организации на НМА

2)передачи по договору об отчуждении исключительного права на НМА

3)перехода исключительного права к другим лицам без договора

4) прекращения использования вследствие морального износа;

Д91 К04

5)передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) др.орг-ии, паевой фонд;

Д58 К04

6)передачи по договору мены, дарения;

Д91 К04

7)внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;

8)выявления недостачи активов при их инвентаризации;

в иных случаях.

Одновременно со списанием стоимости нематериальных активов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений по этим нематериальным активам.

Учет финансовых вложений

Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, а также в виде предоставленных другим организациям займам.

Согласно ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий:

1)наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

2)переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

3)способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Согласно ПБУ, к финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Для целей настоящего Положения в составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

К финансовым вложениям не относятся:

 - собственные акции, выкупленные у акционеров;

- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за продукцию, работы, услуги;

-  вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода;

 - драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:

1.По назначению:

- Приобретенные с целью получения дохода по ним

- Приобретенные для целей перепродажи

2.В зависимости от срока, на который приобретены

- Долгосрочные (более 1 года)

- Краткосрочные

3. По связи с уставным капиталом

- Финансовые вложения с целью образования уставного капитала

- Вложения в долговые ценные бумаги

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

По каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки, который должен быть закреплен в учетной политике организации.

Для учета ФВ исп-ся активный счет 58 "Финансовые вложения".

К счету могут быть открыты субсчета:

•58-1 "Паи и акции",

•58-2 "Долговые ценные бумаги",

•58-3 "Предоставленные займы",

•58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

Типовые операции:

Д58 К76 – приобретены ценные долгосрочные бумаги у др.орг-ий

Д58 К98 – ценные бумаги получены по договору дарения

Д58 К51 – за ЦБ с расчетного счета перечислены ден.ср-ва

Д58 К52 – за ЦБ с валютного счета перечислена иностр.валюта

Д58 К50 – внесены наличные ден.ср-ва в уст.капитал др.орг-ии

Д58 К75 – поставлены на учет ЦБ в счет вкладов учредителей в уст.капитал

Д58 К91 –отражена положит.курсовая разниц в стоимости валютных ЦБ

Д58 К80 – участником простого товарищества, ведущим общие дела, от товарищей получены ЦБ в виде вкладов в общее имущество

Д91 К58 –отражена отрицат.курсовая разниц в стоимости валютных ЦБ

Д90 К58 – списана балансовая стоимость реализованных ЦБ

Д51 К58 – на расч.счет поступила сумма возвращенных взносов в уст.капитал др.орг-ии

Д52 К58 – на валютный счет зачислена сумма возвращенных взносов в уст.капитал др.орг.

Д80 К58 – участником простого товарищества, ведущим общие дела, отражен возврат ЦБ из общего имущества товарищам

Д76 К58 – на страховое возмещение списана балансовая стоимость застрахованных ЦБ, уничтоженных при стихийном бедствии

Д 99 «Прибыли и убытки» К 58 — отражены некомпенсируемые потери ЦБ, связанные со стихийными бедствиями.

Документами для оформления выступают: бухгалтерская справка, договор страхования, расчетно-платежные документы, выписки банков, акт приема-передачи, книга учета ЦБ .

Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (пассивный счет) предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации. Коммерч.орг-ия создает резервы за счет своих фин.результатов.

Проверка ФВ на обесценение производится не реже 1 раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.

 Типовые операции:

Д91 К59 – образованы резервы под обесценение ФВ

Д59 К91 – списан резерв под обесценение ФВ при их выбытии (или восстановлен ранее созданный резерв)

Д59 К91 – увеличена рыночная стоимость ФВ, по которым были созданы резервы

Документы для оформления – бухгалтерская справка.

Учет материальных запасов

Основным нормативным док-том по учёту МПЗ явл-ся ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов». Согласно ПБУ, в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

Материалы являются оборотными активами, потребляются в процессе производства, переносят свою стоимость на готовую продукцию.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

В соответствие с Инструкцией по применению Плана счетов существуют два варианта учета поступления МПЗ:

-  по фактической стоимости приобретения (заготовления)

-  по учетным ценам

Вариант учета поступления МПЗ должен быть закреплен в учетной политике.