Утримання із заробітної плати працівників

Із заробітної плати працівників, згідно чинного законодавства, здійснюють різного роду утримання. За своїм характером вони поділяються на обов'язкові і добровільні (за заявами працівників).

До обов’язкових видів утримань належать:

1) податок з доходів фізичних осіб – це обов’язковий платіж, що встановлюється державою для фізичних осіб, які отримують доходи.

Ставка податку становить 15% від об’єкта оподаткування. Об’єктом оподаткування є загальний місячний оподатковуваний дохід, до складу якого включається дохід у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору.

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу на суму податкової соціальної пільги. Право на пільгу мають платники податку, які отримують доходи у вигляді заробітної плати на території України від одного працедавця.

Податкова соціальна пільга становить розмір, що дорівнює одній мінімальній заробітній платі, встановленій законом на 1 січня податкового року. Але на перехідний період сума соціальної пільги становить:

Розмір податкової соціальної пільги… у 2013 році становить 573,50 грн. (1147грн. х 50%)

при цьому податкова соціальна пільга застосовується до доходу, що не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня податкового року, помноженої на коефіцієнт 1,4 та заокругленої до найближчих 10 гривень.

…у 2013 році граничний розмір заробітної плати, який дає право будь-якому платнику податку на застосування податкової соціальної пільги, становить 1610,00грн. (1147грн. х 1,4).

Розрахунок податку з доходів можна подати у вигляді таких формул:

а) якщо працівник має право на отримання податкової соціальної пільги:

Податок з дох.= (Заробітна плата – Соц. пільга – Страх. внески) * % ставки податку

б) якщо працівник не має права на отримання податкової соціальної пільги:

Податок з дох. =  (Заробітна плата – Страхові внески) * % ставки податку

2) єдиний страховий внесок(Закон України 08.07.10 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування») – консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування в обов’язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Єдиний соціальний внесок сплачується на рахунки Пенсійного фонду, з подальшим розподіленням серед фондів соціального страхування.

- 3,6% (лікарняні – 2%).

3) за виконавчими листамисуду, рішеннями адміністративних органів.

До відрахувань за заявою працівника належать:

1) членські профспілкові внески (1%);

2) невикористані і неповернуті вчасно підзвітні суми;

3) за товари продані в кредит;

4) інші.

Порядок здійснення нарахувань на фонд оплати праці.

Ще однiєю складовою облiкового процесу є здiйснення нарахувань на ФОП, якi виступають у виглядi єдиного соцiального внеску.

Для роботодавцiв ставки єдиного соціального внеску встановлюються вiдповiдно до класiв професiйного ризику виробництва, до яких вiднесено платникiв єдиного внеску, з урахуванням видiв їх економiчної дiяльностi. Класiв професiйного ризику виробництва наведено 67 та вiдповiдна ставка внеску становить вiд 36,76% для першого класу до 49,7% для 67 класу професiйного ризику виробництва. Слiд звернути увагу, що для цивiльно-правових договорiв передбачена єдина ставка соцiального внеску 34,7%.

Для працiвникiв якi працюють на пiдприємствах, у фiзичних осiб - пiдприємцях або у фiзичних осiб, що забезпечують себе роботою самостiйно на умовах трудового договору встановлюється ставка єдиного соцiального внеску 3,6%.

Фiзичнi особи, що виконують роботи за цивiльно-правовими договорами сплачуватимуть єдиний соцiальний внесок за ставкою 2,6%.

Державнi службовцi сплачуватимуть внесок за ставкою 6,1%.

Страховi внески перераховуються вiдповiдним фондам одночасно зi сплатою податку з доходiв фiзичних осiб, але не пiзнiше термiну отримання коштiв на виплату заробiтної плати.

Характеристика рахунка з обліку оплати праці

Рахунок 66 «Розрахунки з оплати праці» призначений для узагальнення інформації про розрахунки з персоналом по оплаті праці (за всіма видами заробітної плати, премій, допомог тощо), а також для обліку розрахунків за не одержану у встановлений термін суму заробітної плати (розрахунки з депонентами).

Рахунок 66 має такі субрахунки:

661 «Розрахунки за заробітною платою»;

662 «Розрахунки з депонентами»;

663 «Розрахунки за іншими виплатами»

По кредиту рахунка 66 відображається нарахована працівникам підприємства заробітна плата, по дебету – виплата заробітної плати, а також суми депонованої заробітної плати.

Нараховані, але не отримані персоналом підприємства у встановлений тер­мін суми з оплати праці відображаються за кредитом субрахунку 662.

Синтетичний облік господарських операцій з обліку заробітної плати ведеться в журналі-ордері № 5, 5А. Аналітичний облік – в розрізі кожного працівника.