Охарактеризуйте упрощенную систему налогообложения (УСН).

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК) в Республике Беларусь применяются общий порядок и особые режимы налогообложения.

Общий порядок налогообложения предусматривает уплату республиканских налогов, сборов (пошлин) и местных налогов и сборов, установленных ст. 8 и 9 НК (ст. 7 НК).

Особый режим налогообложения - это специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), установленный Особенной частью НК или Президентом Республики Беларусь (п. 1 ст. 10 НК), когда общеустановленный перечень налогов, сборов (пошлин) для соответствующей категории плательщиков может быть заменен специальным налоговым платежом.

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является одним из действующих в Республике Беларусь особых режимов налогообложения (п. 2 ст. 10 НК), который предусматривает особый порядок определения плательщиков и элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), предоставления налоговых льгот, а также освобождает от уплаты ряда налогов. Порядок применения УСН установлен главой 34 НК.

Плательщиками налога при УСН признаются юридические лица Республики Беларусь (подп. 2.1 п. 2 ст. 13 НК), индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 19 НК), нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, (далее - нотариусы) и адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально (далее - адвокаты) (ст. 285 НК). Следует отметить, что нотариальная и адвокатская деятельность не относятся к предпринимательской деятельности (абз. 5 и 6 ч. 4 ст. 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК)). Вместе с тем в целях применения УСН адвокаты и нотариусы руководствуются положениями, установленными главой 34 НК для индивидуальных предпринимателей.

Одновременное применение общего порядка налогообложения и УСН в отношении разных видов деятельности не допускается, поскольку оба порядка применяются плательщиками в отношении всех видов осуществляемой ими деятельности.

Несовместима УСН и с другими особыми режимами налогообложения в силу прямого указания на это в НК. В частности, УСН не вправе применять:

- организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса и уплачивающие налог на игорный бизнес (подп. 5.2.4 ст. 286 НК);

- организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (подп. 5.3 ст. 286 НК);

- организации, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов и уплачивающие единый налог на вмененный доход (абз. 4 п. 9 ст. 325-1 НК), и т.д.

Исключением является деятельность индивидуальных предпринимателей, в части которой ими уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (единый налог) (подп. 5.4 ст. 286 НК): индивидуальный предприниматель может применять УСН по одному виду деятельности одновременно с применением единого налога по другому виду деятельности, в отношении которого установлена уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Налоги и платежи, которые заменяет налог при УСН

Орг – налог на прибыль, ИН подаходный, н-г на недвижимость, экология, НДС, сбор с заготовителя.

Уплачивает следующие налоги:

Налоги, сборы (пошлины), взимаемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь, НДС и НДС при доверительном управлении, Акцизы, Таможенные пошлины и таможенные сборы, Налог на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, Налог на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг, фсзн и бгс, Налог на недвижимость, Земельный налог, НДПР, Экологический налог за захоронение отходов производства, на которые приобретено право собственности, Утилизационный сбор, подаходный

Для перехода на УСН и дальнейшего применения УСН установлены:

- ограничения по видам осуществляемой деятельности;

- критерии численности работников организаций (не более 100 человек )и валовой выручки (при переходе: орг - 1159800 руб., ИП - 126700 руб за 9 мес) ( при применении уплата НДС: орг - 1542600 руб., ИП - 168900 руб за год) ( при применении без уплата НДС: орг - 1058400 руб. не более 50 чел, ИП - 168900 руб за год)

Объектомналогообложения при УСН признается валовая выручка

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Определяется валовая выручка как сумма, состоящая из (ч. 1 п. 2 ст. 288 НК):

- выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- внереализационных доходов.

Размеры ставок налога при УСН определены ст. 289 НК.

Налоговым периодом налога при УСН признается календарный год

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ Сумма налога при УСН исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога

Плательщики налога при УСН по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые органы декларацию по налогу при УСН не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Уплата налога при УСН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ПРИ УСН:

С начала налогового периода освобождаются от:

- обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности - применяющие УСН организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 410000 руб.;

- ведения учета доходов и расходов на общих основаниях - применяющие УСН индивидуальные предприниматели

Обязаны вести бухгалтерский учет и отчетность при применении УСН (ч. 1 п. 1 ст. 291 НК):

- организации, у которых размер валовой выручки нарастающим итогом с начала года превышает 410000 руб. и (или) численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превышает 15 человек;

- хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь и (или) ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами;

- организации, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами