Охарактеризуйте льготы по подоходному налогу.

К доходам, освобождаемым от налогообложения, в частности, относятся:

1) суммы материальной помощи, оказываемой (подп. 1.8 ст. 163 НК):

- в связи с чрезвычайной ситуацией;

- в связи со смертью лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства.

2) суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (подп. 1.9 ст. 163 НК).

3) доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей. К ним в том числе относятся материальная помощь, подарки, призы, оплата стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10-1 ст. 163 НК). Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, выплаченные в течение календарного года от каждого источника, в 2018 году освобождаются от налогообложения в размере, не превышающем 1847 руб

Если доходы, не связанные с выполнением трудовых и иных обязанностей, получены от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, то они освобождаются от налогообложения в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение календарного года (по совместительству)

4) доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в размере, не превышающем 370 руб., от каждой профсоюзной организации в течение календарного года. В частности, к таким доходам относятся материальная помощь, подарки, призы, оплата стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в подп. 1.10-1, 1.19-1 ст. 163 НК) (ч. 1 подп. 1.26 ст. 163 НК, приложение N 9 к Указу N 29).

5) доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 3164 руб., от каждого источника в течение календарного года (подп. 1.19-1 ст. 163 НК, приложение N 9 к Указу N 29).

6) стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 776 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение календарного года (подп. 1.10-1 ст. 163 НК, приложение N 9 к Указу N 29).

7) доходы, получаемые от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим).

8) безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые (подп. 1.21 ст. 163 НК, приложение N 9 к Указу N 29):

инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, - в размере, не превышающем 12223 руб., в сумме от всех источников в течение календарного года;

плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь.

9) доходы в виде процентов, полученных по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам на текущем (расчетном) счете в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, за исключением таких банковских счетов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности или зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества (ч. 1 подп. 1.25 ст. 163 НК).

Относительно банковских вкладов (депозитов), денежных средств, находящихся на текущем (расчетном) счете, в соответствии с договорами, заключенными с 1 апреля 2016 года, освобождение применяется, если выполняется хотя бы одно из условий (абз. 2, 3 ч. 1, ч. 3 подп. 1.25 ст. 163 НК):

А) доходы начислены по процентной ставке, не превышающей ставку по банковскому вкладу (депозиту) до востребования;

Б) фактический срок размещения денежных средств на счете банковского вклада (депозита), текущем (расчетном) счете составляет:

- не менее одного года - в белорусских рублях;

не менее двух лет - в иностранной валюте.

10) денежные премии, выплачиваемые победителям ежегодных соревнований за достижение высоких показателей на уборке урожая зерновых и зернобобовых растений при проведении фестивалей-ярмарок тружеников села "Дажынкi", а также победителям семейного сельскохозяйственного проекта "Властелин села". Такие премии освобождаются от налогообложения в размерах, установленных законодательством (подп. 1.20-1 ст. 163 НК).

11) доходы (в том числе в виде среднего заработка (денежного довольствия)), получаемые за сдачу крови, ее компонентов, другие виды донорства, в порядке и размерах, предусмотренных законодательством (в частности, ч. 2, 3 ст. 31-1 Закона Республики Беларусь от 30.11.2010 N 197-З "О донорстве крови и ее компонентов", ч. 3 подп. 1.3 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 02.06.2011 N 693 "О некоторых вопросах, связанных с донорством крови и ее компонентов").

При этом в налоговый орган плательщики обязаны подать декларацию при получении в налоговом периоде следующих доходов, освобождаемых от подоходного налога (подп. 1.2 ст. 180 НК):

- доходов, получаемых в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, превышающем 6116 руб. в сумме от всех источников в течение календарного года (подп. 1.18 ст. 163 НК, приложение N 9 к Указу N 29);

- безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, превышающем 12223 руб., в сумме от всех источников в течение календарного года (подп. 1.21 ст. 163 НК, приложение N 9 к Указу N 29).

Доходы, не признаваемые объектом налогообложения

Доходы физических лиц, не признаваемые объектом обложения подоходным налогом, установлены п. 2 ст. 153 НК, а также другими законодательными актами.

К доходам, не признаваемым объектом обложения подоходным налогом, в частности, относятся:

1) в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп. 2.2 ст. 153 НК).

2) в размере стоимости обучения работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой нанимателем деятельностью, оплаченных за счет средств бюджета, организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы) (подп. 2.14 ст. 153 НК).

3) в денежной или натуральной форме в погашение обязательств по договору займа. При этом такие доходы не признаются объектом налогообложения в части основной суммы долга, т.е. без учета процентов, предусмотренных договором займа.

4) учредителем (участником) организации, за исключением акционерного общества, при ее ликвидации, выходе (исключении) участника из состава участников организации, отчуждении участником доли в уставном фонде организации в размере, не превышающем сумму вклада учредителя (участника) в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных им расходов на приобретение доли в уставном фонде организации. При этом размер дохода и сумма его вклада в уставный фонд организации или фактически произведенные им расходы на приобретение доли в уставном фонде организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату фактического получения дохода и на день внесения вклада или осуществления расходов на приобретение доли в уставном фонде организации (подп. 2.25 ст. 153 НК).

5) собственником имущества унитарного предприятия при отчуждении предприятия как имущественного комплекса в размере, не превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд унитарного предприятия или сумму фактически произведенных им расходов на приобретение предприятия как имущественного комплекса. При этом размер полученного собственником имущества унитарного предприятия дохода и сумма его взноса (вклада) в уставный фонд унитарного предприятия или фактически произведенные им расходы на приобретение предприятия как имущественного комплекса подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату фактического получения дохода и на день внесения взноса (вклада) в уставный фонд унитарного предприятия или осуществления расходов на приобретение предприятия как имущественного комплекса (подп. 2.27 ст. 153 НК).

6) участником (акционером) организации в виде долей в уставном фонде (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров) либо изменяют ее менее чем на 0,01 процента (подп. 2.26 ст. 153 НК).

7) от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (ч. 1 подп. 2.1 ст. 153 НК).

Для целей исчисления подоходного налога:

- к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз. 1 ч. 2 подп. 2.1 ст. 153 НК).

- к лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего (абз. 3 ч. 2 подп. 2.1 ст. 153 НК).

8) в размере стоимости товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров (работ, услуг) (подп. 2.17 ст. 153 НК).

9) в размере оплаты (возмещения) нанимателем (поднанимателем), арендатором (субарендатором) стоимости жилищно-коммунальных и (или) иных услуг, если обязанность по оплате таких услуг возложена на нанимателя (поднанимателя), арендатора (субарендатора) соответствующим договором найма (поднайма), аренды (субаренды) жилого и (или) нежилого помещений (подп. 2.16-2 ст. 153 НК).

10) в размере компенсации (возмещения) в соответствии с законодательством судебных расходов, морального вреда, возмещения вреда в натуре или возмещения причиненных убытков в пределах реального ущерба, в том числе проиндексированных в установленном законодательством порядке, если иное не установлено гл. 16 НК (подп. 2.37 ст. 153 НК).

11) в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых организациями здравоохранения или иными организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством, и содержащимися за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, для работников таких организаций и индивидуальных предпринимателей (подп. 2.12 ст. 153 НК).

12) в размере стоимости обязательных медосмотров работников, внеочередных медосмотров при ухудшении состояния здоровья работников, оплаченных за счет средств организации или ИП, проводимых в порядке, установленном Инструкцией о порядке проведения обязательных медицинских осмотров работающих, утвержденной постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 28.04.2010 N 47 (подп. 2.11 ст. 153 НК).

13) в размере стоимости (подп. 2.3 ст. 153 НК):

- приобретенной организациями или ИП питьевой бутилированной воды,

- подаренных живых цветов,

- приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством (или таких средств, приобретенных плательщиком за свой счет, компенсируемых в установленном законодательством порядке),

- приобретенных спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения (в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации).