Охарактеризуйте налоговые вычеты по подоходному налогу.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям плательщиков и не обусловлены наличием у них каких-либо расходов. Стандартные налоговые вычеты применяются при определении налоговой базы по подоходному налогу в следующих размерах:

102 руб. (сумма дохода не превышает 620руб),

144 руб. (ст. 164 НК, приложение 10 к Указу N 29) (Чернобыльской АЭС, Герои Социалистического Труда, участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II группы, дети-инвалиды в возрасте до восемнадцати лет).

30 руб.(на детей до 18 лет, иждивенец- физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей; - несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

57 руб. (- родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - на каждого ребенка, вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю (в том числе родителям-воспитателям в детских домах семейного типа)

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику в случаях, когда он несет расходы, связанные с:

1) обучением;

Социальный налоговый вычет плательщик имеет право применить в размере фактически понесенных расходов за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования. При этом размер фактических расходов на обучение не ограничен

2) добровольным страхованием жизни и дополнительной пенсии, добровольным страхованием медицинских расходов (ст. 165 НК). Социальный налоговый вычет применяется в сумме, не превышающей предельный размер - 3164 руб.

Обязательным условием для предоставления вычета является заключение договора добровольного страхования жизни и договора добровольного страхования дополнительной пенсии на срок не менее 3 лет

Имущественные налоговые вычеты

Осуществляя отдельные операции с имуществом

1) - строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (жилья) (подп. 1.1 ст. 166 НК); предоставляется в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом по ставкам 13% и 9% после того как реализовано право плательщика на остальных вычиты.

Данный вид вычета предоставляется плательщику и членам его семьи при одновременном выполнении следующих условий (ч. 1 подп. 1.1 ст. 166 НК):

- плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

- плательщик и члены его семьи осуществляют расходы: на строительство, приобретение, лизинг с выкупом, кредит.

Имущественный налоговый вычет предоставляется, если плательщик или члены его семьи фактически осуществляют и документально подтверждают расходы

Однократность права на вычет.

2) - возмездное отчуждение имущества (подп. 1.2 ст. 166 НК).

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере суммы фактически произведенных плательщиком расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества. Главным условием является обязательное их документальное подтверждение

Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (или если расходы не могут быть подтверждены документально), плательщики имеют право применить имущественный налоговый вычет в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации этого имущества

Состав расходов: приобретение, кредит, модернизация, пошлины, сборы.

Неоднократность права на вычет