Профессиональные налоговые вычеты

связаны с профессиональной деятельностью плательщика подоходного налога. Право применить такие вычеты имеют определенные категории плательщиков:

- индивидуальные предприниматели, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро (далее - нотариусы), адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально (далее - адвокаты), получающие доходы от предпринимательской, нотариальной, адвокатской деятельности (подп. 1.1 ст. 168, ст. 169 НК);

В общем случае доходы этих лиц облагаются по ставке 16% (подп. 4.1 ст. 173 НК).

Доходы индивидуальных предпринимателей - резидентов Парка высоких технологий, облагаются по ставке 9% (подп. 3.2 ст. 173 НК).

Доходы индивидуальных предпринимателей, осуществляющих в период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на территории сельской местности розничную торговлю в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественное питание в объектах общественного питания, оказание бытовых услуг, на территории малых городских поселений общественное питание в объектах общественного питания, оказание бытовых услуг облагаются по ставке 6%

Индивидуальным предпринимателям (нотариусам, адвокатам) профессиональный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности

Произведенные индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) расходы, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, подразделяются на:

- затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (затраты); (стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов и иных документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с их производством и реализацией.)

- внереализационные расходы (п. 2 ст. 169 НК). (расходы в связи с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Перечень затрат и внереализационных расходов установлен НК)

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности (или если расходы не могут быть подтверждены документально), плательщики - индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты) имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности (ч. 2 подп. 1.1 ст. 168 НК).

При этом расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива в размере 10%

- плательщики, получающие вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности (подп. 1.3 ст. 168, ст. 171 НК);

При исчислении подоходного налога физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, имеют право на применение в отношении этих доходов профессионального налогового вычета

Этот налоговый вычет может быть осуществлен по произведениям, созданным в рамках трудовых отношений, только в случае, если с авторами этих произведений будет заключен авторский договор, по которому автором будут переданы имущественные права на произведение и на основании которого ему выплачивается авторское вознаграждение.

Доходы по результатам интеллектуальной деятельности облагаются подоходным налогом по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 173 НК. Этот вычет предоставляется только в отношении указанных доходов.

Состав расходов определен НК, в него включаются расходы на (п. 1 ст. 171 НК):

- приобретение сырья, материалов, готовых изделий и полуфабрикатов (за вычетом стоимости возвратных отходов), использованных при создании результатов интеллектуальной деятельности;

- оплату топлива и энергии всех видов, использованных при создании результатов интеллектуальной деятельности;

- плату за пользование помещениями, относящимися к творческим мастерским (либо иными аналогичными помещениями), оплату жилищно-коммунальных услуг, а также плату за пожарную и сторожевую охрану таких мастерских, включая плату за установление охранной сигнализации;

- оплату выполненных юридическими лицами, ИП и физическими лицами работ и услуг, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности;

- рекламу.

Вычет по нормативу: зависимости от результата интеллектуальной деятельности НК предусмотрены различные нормативы (от 20 до 40%)

- спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется ими не в рамках командного участия (подп. 1.4 ст. 168 НК).

. Причем перечень таких расходов является закрытым. Он включает расходы (подп. 1.4 ст. 168 НК):

- по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;

- на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);

- по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;

- по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.

Профессиональные налоговые вычеты

1) ИП нотариусы адвокаты

Сумма подтверждённых расходов (затраты по производству и реализации, внереализационные расходы) или 10 %

16%, 9% (Парка высоких технологий), 6% (розничная торговля, общепит, бытовые услуги на сельской местности, малых городских поселениях 2018-2022)

2)  плательщики, получающие вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности

Сумма подтверждённых расходов (приобретение сырья, материалов, готовых изделий и полуфабрикатов, оплату топлива и энергии всех видов, аренда, жку, пожарная и сторожевая охрана, сигнализация, реклама) или вычет по нормативу (20-40%)

13%

3) спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется ими не в рамках командного участия

Сумма подтверждённых расходов (оплата проезда, проживания, стоимость инвентаря формы, оплата фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.)

13%

Имущественные налоговые вычеты (после того как реализовано право плательщика на остальные вычеты.)

1) строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (жилья)

Сумма подтверждённых расходов.

13%, 9%

Однократность права на вычет.

2) возмездное отчуждение имущества

Сумма подтверждённых расходов (приобретение, кредит, модернизация, пошлины, сборы) или 10%

Неоднократность права на вычет

Социальные налоговые вычеты

1) обучением

Сумма подтверждённых расходов.

обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

2) добровольным страхованием жизни и дополнительной пенсии, добровольным страхованием медицинских расходов (ст. 165 НК).

Сумма подтверждённых расходов. Не больше 3164 руб.

заключение договора добровольного страхования жизни и договора добровольного страхования дополнительной пенсии на срок не менее 3 лет

Стандартные налоговые вычеты

1) на плательщика (имеет право вычет 102 руб и одновременно на вычет 144 руб)

102 руб (620р) ИП нотариусы адвокаты, не имеющие в течение отчетного квартала (его части) места основной работы (доход- проф вычет = не более 1857 руб)

144 руб. (ЧАЭС, инвалиды 1 2 гр, герои социалист труда, участники в ВОВ)

2) на детей и (или) иждивенцев

30 руб (до 18, иждивенец (в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, обучающиеся старше 18 лет, несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство)

57 руб (двух и более детей в возрасте до 18 лет, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на каждого, вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю)

Сумма вычета на следующий месяц не переносится, не накапливается.