В.43 Аудит операций с товарно-материальными ценностями

Основным нормативным документом, регламентирующим порядок бух.учета товарно-материальных ценностей является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ N 5/01).

Целью аудита является подтверждение достоверности данных отчетности по наличию и движению товарно-материальных ценностей и установление соответствия оформленных хозяйственных операций действующим нормативным актам.

Аудитор в процессе проверки операций с товарно-материальными ценностями решает следующие задачи:

• изучает состав материально-производственных запасов, знакомится с условиями их хранения;

• оценивает систему внутреннего контроля за использованием сырья и материалов в производстве;

• подтверждает правильность оценки запасов и отражения операций по их движению в учете;

• оценивает качество проводимых инвентаризаций материально- производственных запасов.

Проверка сохранности и использования товарно-материальных ценностей на предприятии, как правило, начинается знакомством с работой материального отдела бухгалтерии. Предметом внимания аудитора являются: состав, подчиненность и квалификация учетных кадров; перечень используемых нормативных документов; наличие графика (схемы) документооборота; обоснованность выбора в учетной политике организационных, методических и технических аспектов по данному участку учета; наличие схем движения на счетах хозяйственных операций с материально-производственными запасами; используемые методы внутреннего контроля (инвентаризация, документирование, нормативный учет, партионный раскрой) для проверки отклонений фактического расхода материалов от норм; соблюдение сроков проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей и порядок оформления их результатов.

Аудитор по результатам анализа системы внутреннего контроля и учета на предприятии составляет программу проверки операций с материально-производственными запасами. Если у аудитора сложилось мнение о неудовлетворительном уровне хранения ценностей на складах предприятия, он может порекомендовать его руководству провести выборочную инвентаризацию некоторых групп материалов (дефицитных, дорогостоящих), закрепленных за конкретными материально ответственными ли

Обязательному контролю подлежит обоснованность применения налоговых вычетов по НДС по приобретенным материальным ценностям. Для определения правильности налогообложения МПЗ аудитор проверяет.

Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудиторской проверки ТМЦ:

- не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками (МОЛ)

- неправильно оформляются документы по приходу и расходу ТМЦ;

- неправильная оценка приобретенных МПЗ;

- не ведется учет движения МПЗ в бухгалтерии;

- отсутствие норм расхода материалов или их несоблюдение;

- несоблюдение в учетной политике варианта учета материальных ценностей;

В.44 Аудит расчетов по оплате труда

Основной задачей проверки расчетов с рабочими и служащими по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.

При повременной оплате труда проверяются правильность применения тарифных ставок или условий контракта, а при сдельной – выполнение количественных и качественных показателей работы, правильность применения норм и расценок.

При проверке первичных документов по учету труда и его оплаты устанавливают наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет выполненных работ, правильность заполнения всех реквизитов, нет ли в документах подчисток, исправлений (неоговоренных) и т.д.

При проверке табелей учета рабочего времени и нарядов, а также других первичных документов по начислению оплаты труда необходимо выяснить, нет ли случаев включения в них вымышленных (подставных) лиц. Для этого следует проанализировать наряды по датам их выдачи, сопоставить фамилии рабочих в нарядах и табелях учета рабочего времени с данными учета личного состава. Необходимо проверить, нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения фамилий одних и тех же лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях. Особое внимание следует обратить на наряды, выписанные на лиц, не состоящих в списочном составе предприятия и проработавших непродолжительное время, а также наряды по устранению брака по переделке работ, выполненных с низким качеством.

При проверке первичных документов и расчетных ведомостей особое внимание необходимо уделить правильности арифметических подсчетов.

Дальнейшими этапами осуществления аудиторской проверки являются:

-выборочная проверка правильности начисления оплаты труда;

-порядок оформления доплат в связи с отклонением от нормальных условий работы;

-документальное оформление и оплата простоя;

-документальное оформление брака продукции и его оплаты;

-доплата за работу в ночное время;

-оплата труда за работу в сверхурочное время;

-оплата работы в праздничные дни;

-начисление выплат за неотработанное время, предусмотренное действующим законодательством (оплата отпусков, выходных пособий и т.п.);

-начисление пособий по временной нетрудоспособности;

-проверка правильности удержаний из заработной платы.