В.38 Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия

Задачи проверки:

• подтверждение соответствия учетной политики организации требованиям ПБУ 1/2008;

• подтверждение полноты формирования в учетной политике избранных способов ведения бухгалтерского учета;

• подтверждение неизменности принципов учетной политики в течение отчетного периода.

Нормативно-правовая база проверки:

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (приказ Минфина РФ № 106н от 06.10.2008 г.).

2. Соответствие учетной политики организации требованиям ПБУ 1/2008. Учетная политика организации должна быть сформирована на основе ПБУ 1/2008 Минфина РФ, т. е. должна исходить из принципов полноты, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости, рациональности.

Учетной политикой организации должны быть установлены:

• организация и форма бухгалтерского учета;

В.39 Аудит операций с денежными средствами.

Целью проверки операций с денежными средствами является установление законности, достоверности и целесообразности совер­шения операций с денежными средствами, правильности их отраже­ния в учете.

Основными источниками информации при проверке операций с денежными средствами служат:

-бухгалтерская отчетность — формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»; учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограм­мы по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финан­совых вложений»);

-документы по учету кассовых операций — приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и рас­ходных кассовых ордеров, кассовая книга, книга учета принятых и вы­ данных кассиром денежных средств, расчетно-платежная ведомость, карточка депонента, авансовый отчет, доверенность, объявление о взно­се наличными, отчет кассира, журнал кассира-операциониста;

-документы по учету операций по банковским счетам — выписки банка с приложенными денежно-платежными документами, т.е. платеж­ными поручениями и требованиями, инкассовыми поручениями и др.;

-документы по учету операций с финансовыми вложениями-выписки по счету депо, книга учета ценных бумаг, выписки из реестра акционеров, акты приема-передачи ценных бумаг, накладные, платеж­ные документы;

-акты инвентаризации по различным видам имущества;

-юридические документы — договоры о полной материальной ответственности, о банковском счете, депозитарные, купли-продажи, мены, дарения, займа, депозитные, простого товарищества, учредительные; сертификаты акций, облигаций; векселя и другие ценные бумаги.

Типичные ошибки. Анализ аудиторской практики свидетельствует, что типичными ошибками и нарушениями в учете денежных средств являются: отсут­ствие первичных документов или их оформление с нарушением уста­новленных требований; отсутствие документов, послуживших осно­ванием для совершения операций; неправильное применение курса иностранной валюты; ошибки при исчислении курсовых разниц; не­своевременное отражение доходов по операциям с финансовыми вло­жениями; некорректное отражение операций в учетных регистрах.

В.40 Аудит расчетных и кредитных операций

Целью проверки является оценка правильности организации учета расчетных и кредитных операций, подтверждение законности образования различных видов дебиторской и кредиторской задолжен­ностей, ее достоверности и реальности.

Основными источниками информации при проверке служат:

-организационно-учредительные документы — устав или учре­дительный договор, учетная политика;