В.35 Особенности содержания и организации аудита в финансово-кредитных организациях (банки, инвестиционные фонды, государственные внебюджетные фонды и т.п.).

При аудиторских проверках банков и других финансово-кредитных учреждений рассматриваются различные стороны экономической деятельности, как самой кредитной системы, так и обслуживаемого хозяйства. Результаты аудита служат основанием для подтверждения годового отчета, публикации баланса и общей оценки итогов работы кредитного учреждения. Перед началом аудиторской проверки на основании предварительного анализа финансовой отчетности определяется перечень вопросов, подлежащих проверке. Этот перечень устанавливается соглашением сторон и может включать как полную проверку всех сторон деятельности банка, так и отдельных участков.

Основные направления работы следующие: контроль за ведением банковского дела в соответствии с законами и нормативными документами, уставом банка, решениями общего собрания акционеров и правления банка; оценка экономической целесообразности и качества формирования и размещения капитала, кредитных ресурсов банка, рационального использования материальных и трудовых ресурсов, определение перспектив расширения сферы банковского дела; обследование с целью определения финансовой устойчивости и конкурентоспособности банка, степени ликвидности его баланса, уровня рентабельности проводимых операций; контроль за обеспечением сохранности акционерной собственности банка.

Приступая к аудиторской проверке, прежде всего следует убедиться в достоверности банковского баланса. Для этого проверяющие сверяют данные аналитического учета с данными синтетического, убеждаются в достоверности остатков и правильности отражения бухгалтерских операций на соответствующих счетах. Одним из главных показателей банковской стабильности является качество активов. Поэтому аудитор должен убедиться в точности определения величины активов банка и акционерного капитала, выявить возможные безнадежные и сомнительные долги, установить, насколько внутренний контроль обеспечивает безопасность активов.

Дальнейшая проверка может проводиться в следующем порядке:

1. Аудит кассы и кассовых операций.

2. Контроль за правильностью формирования уставного фонда.

3. Проверка состояния корреспондентского счета и бухгалтерской отчетности.

4. Контроль кредитных и расчетных операций.

5. Анализ доходов и расходов банка. Проверка правильности и своевременности уплаты налогов

После снятия остатков кассы составляется акт о сумме наличных денег и ее соответствии данным кассового журнала и бухгалтерского учета. Проверяется полнота оприходования и списания денег по документам, приложенным к кассовым отчетам. Особое внимание обращается на состояние охраны, оснащенность кассовых и других помещений банка техническими средствами защиты, обеспечение сохранности денег и ценностей.

В.36 Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала.

Цель аудиторской проверки состоит в формировании мнения о достоверно­сти данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние устав­ного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Основные направления проверки учредительных документов и аудита учета формирования уставного капитала:

-подтверждение юридических оснований на право функционирования экономического субъекта;

В.37 Аудит системы управления организации

Цели проверки и источники информации. Анализ системы управления организацией. Проверка состояния системы внутреннего контроля организации и обобщение результатов проверки.

Аудит системы управления предприятием - комплекс взаимосвязанных процедур по диагностике системы управления предприятием и разработке рекомендаций и мероприятий по ее совершенствованию.

Цель:

Анализ процессной (функциональной) системы управления предприятием и ее совершенствование;

Анализ регламентов бизнес-процессов;

Разработка мероприятий и рекомендаций по совершенствованию организационной структуры и системы управления предприятий : Устранение дублирующих функций; Определение зон ответственности и границ полномочий владельцев процессов; Внесение изменений в организационную структуру предприятия; Внесение изменений в систему сбалансированных показателей; Внесение изменений в систему мотивации персонала; Написание отчета по проведенным работам и ее результатам.

Источники информации: устав экономического субъекта;учредительныйдоговор;протоколы собраний учредителей;свидетельство о государственной регистрации;документы, подтверждающие права собственности учредите­лей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государст­венных или муниципальных предприятий;свидетельства о регистрации в органах статистики, налоговых органах, в различных фон­дах и т.д

Аудит системы внутреннего контроля проводится по следующим основным направлениям:

1.экспертиза организационной структуры организации;

2.аудит разделения обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда);

3.анализ компетентности и квалификации учетного персонала;

4.оценка обеспечения условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов;

5.оценка внутреннего контроля активов;

6.экспертиза кадровой политики;

7.оценка учетной системы, в том числе, организации системы учета финансовой документации;

8.аудит договорных обязательств;

9.оценка контроля в системе компьютерной обработки данных.