Анализ данных для составления доходов и расходов

Основным документом финансового планирования является бюджет предприятия, в котором в денежной форме планируются доходы и расходы на плановый бюджетный период, а также прогнозируются финансово-экономические показатели, достигаемые предприятием на конец периода.

Процессом финансового планирования руководит заместитель генерального директора. Ответственность за отдельные участки планирования подразделяются по центрам финансовой ответственности.

Бюджет доходов и расходов предназначен для планирования прибыли, как разности между доходами и расходами. В этом его роль и значение в финансовом управлении на предприятии. Отчет об исполнении доходов и расходов замыкает контур финансового управления.

На основе отчета составляется бюджет доходов и расходов на следующий период, принимаются другие решения. В бухгалтерском учете данному отчету соответствует документ «Отчет о прибылях и убытках», адресованный внешним (по отношению к предприятию) пользователям финансовой информации (акционерам, кредиторам, налоговым органам).

Бюджет движения денежных средств позволяет руководителям организации регулировать денежные потоки (приток или отток денежных средств) таким образом, что бы избежать появление наличности в значительной степени, превышающей ее текущие потребности, заранее переводя излишние средства в краткосрочные инвестиции. И, наоборот, своевременно выявлять нехватку наличности и закрывать временный ее дефицит банковским кредитом.

Общая цель бюджета движения денежных средств, помочь руководителям управлять своими денежными средствами так, чтобы, с одной стороны, иметь необходимое их количество, с другой стороны, получать как можно более высокий доход от вложения временно свободных денежных средств.

Бюджет доходов и расходов позволяет планировать прибыль и, следовательно, рентабельность предприятия, а также рассчитать плановое значение маржинального дохода предприятия. Благодаря ему можно выполнить весьма содержательный анализ финансового плана предприятия.

Составим бюджет доходов и расходов ОАО «Череповецкий молочный комбинат», по данным «Отчет о прибылях и убытках» отраженных в приложениях , а результаты сведем в таблицу 9.

В данных показателях видно, что с 2010 года наблюдается рост выручки и на конец 2012 года ее прирост составил 289209 тыс. руб.

Положительным можно считать меньший прирост себестоимости (245254 тыс. руб.) по сравнению с приростом выручки. Увеличение коммерческих и управленческих расходов вызвано повышением затрат ОАО «Череповецкий молочный комбинат» на проведение маркетинговых исследований, на рекламу, поиск новых рынков сбыта.

Таблица 9. Динамика и структура прибылей и убытков предприятия

Продолжение таблицы 9.

Решающее влияние на формирование всех финансовых показателей предприятия, в том числе и прибыли, оказывает соотношение его доходов и расходов. На анализируемом предприятии коэффициент соотношения доходов и расходов чуть больше 1. Так в 2010 коэффициент составлял- 1,05, в 2011 -1,06, в 2012 году - 1,05. Поэтому, финансово-хозяйственная деятельность организации является недостаточно эффективной.

Рассмотрим, что повлияло на снижение рентабельности продаж, для этого проанализируем динамику и состав прибыли предприятия за 2010 - 2012 годы. Анализ динамики и состава прибыли приведен в таблице 10.

Таблица 10. Анализ динамики и состава прибыли ОАО «Череповецкий молочный комбинат»

Данные таблицы 10показывают, различия между разными финансовыми результатами предприятия: прибылью от продаж и прибылью до налогообложения. Эта разница возникла как результат прочей деятельности предприятия.

По итогам 2012 года выручка от продаж составила 1110269 тыс.руб., и выросла по отношению к 2010 году на 289209 тыс.рублей, или на 35,0 %. Значительно возросла в 2012 году валовая прибыль предприятия и составила 168010 тыс.рублей, что также на 35,0 % выше аналогичного периода 2010 года. Прибыль (убыток) от продаж в 2012 году составил 67126 тыс. рублей, что на 11,3 % выше аналогичного периода 2010 года. Прибыль до налогообложения в 2012 году составила 65046 тыс.руб., что на 23,8% выше аналогичного периода 2010 года. Чистая прибыль предприятия в 2012 году составила 52646 тыс. руб., что выше аналогичного периода 2010 года на 11987 тыс.рублей, но ниже 2011 года на 7228 тыс.руб. Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

Основными задачами анализа доходов предприятия являются изучение уровня и структуры доходов в отчетном периоде, сравнение уровней и структур доходов в последние три года работы предприятия, оценка структурной динамики доходов и выяснение ее причин.

Проведем анализ сведений об объеме, динамике и структуре доходов и расходов ОАО «Череповецкий молочный комбинат» за 2010-2012 гг. в таблице 11.

Таблица 11. Анализ уровня доходов и расходов ОАО «Череповецкий молочный комбинат»

Как показывают данные, приведенные в таблице 11, изменения доходов и расходов предприятия за последние 3 года имеют почти схожую тенденцию.

В составе доходов предприятия имеются доходы от обычных видов деятельности (выручка от реализации), прочие доходы. При этом преобладание выручки (от 99,8 до 99,5 %) в структуре носит устойчивый характер, что свидетельствует о сохранении содержания основной деятельности предприятия согласно его Уставу. Доходы в 2012 году по сравнению с 2010 годом выросли на 293485 тыс. руб. Данные приведенных расчетов показывают, что общие расходы предприятия в 2012 году по сравнению с 2010 годом выросли на 284897 тыс. руб. В структуре расходов преобладают расходы от обычных видов деятельности (себестоимость продукции с учетом коммерческих и управленческих расходов). Их удельный вес составляет 99,3 %, что указывает на стабильность основной деятельности предприятия.

Основной задачей курсовой работы является разработка прогнозного бюджета доходов и расходов и проведение сравнения плановых показателей с фактическими с целью получения соответствующих выводов о внедрении системы бюджетирования. Предложим конкретные мероприятия по внедрению бюджетирования и проведем план-фактовый анализ полученного бюджета доходов и расходов.