Упрощенный порядок составления бюджета

Шаг 1. Определить объем продаж каждого продукта (изделий, услуг) на первый месяц бюджетного периода в натуральном выражении (штуках, кг, комплектах, экземплярах и т.п.)

Шаг 2. Определить цену каждого продукта на первый месяц бюджетного периода.

Шаг 3. Умножив значения в натуральных единицах на цену, установленную по каждому продукту, получим месячный объем продаж для каждого продукта:

Шаг 4. Определить возможную динамику цен (среднемесячный темп инфляции, %) и/или динамику сбыта (темп среднемесячного роста объемов продаж, %) на бюджетный период.

Шаг 5. Умножив объем продаж каждого продукта за первый месяц бюджетного периода на соответствующий темп роста, получим динамику продаж каждого продукта по месяцам.

Шаг 6. Просуммировав за все месяцы бюджетного периода значения в каждом месяце (шаг 5), получим объем продаж за год по каждому продукту.

Шаг 7. Просуммировав по каждому продукту значения в каждом месяце (шаг 5), определим объем продажпо всем продуктам по месяцам бюджетного периода.

Шаг 8. Если в динамике объема продаж внутри бюджетного периода запланированы (возможны) колебания (сезонные или конъюнктурные), то их необходимо учесть, скорректировать значения бюджета продаж за соответствующие месяцы.

Шаг 9. Для составления графика поступлений денежных средств за отгружаемую продукцию предстоит определить долю продукции, которая будет реализована за наличный расчет или по предоплате, и период сверки счетов, т.е. период, в течение которого будет оплачена вся отгруженная потребителям продукция.

Производственный бюджет.

Обычно в состав производственного бюджета принято включать следующие операционные бюджеты: бюджет производства, бюджет запасов, бюджет прямых затрат на материалы, бюджет прямых затрат труда (на оплату труда), бюджет прямых производственных (операционных) затрат и бюджет общепроизводственных накладных расходов. Но в конкретных условиях набор операционных бюджетов, входящих в состав производственного бюджета компании, может быть расширен. Отметим, что бюджетирование для производственных структур – наиболее сложный процесс. Для торговых, банковских и других структур технология бюджетирования существенно упрощается.

Бюджеты производства и запасов готовой продукции

Назначение этого бюджета – определить производственную программу предприятия (для производственных структур) или план закупок товаров для последующей перепродажи (для торговый предприятий) на предстоящий бюджетный период (например, на один календарный год). При этом нам важно в конце концов узнать не стоимость произведенной продукции, а издержки ее производства. Зная производственную программу (для предприятия) или объем закупок товаров для реализации (для коммерческих торговых структур) и величину запасов, мы сможем впоследствии установить как производственную себестоимость продукции или расходы на закупку товаров для перепродажи, так и издержки хранения запасов.

Для определения объемов производства необходимо знать общей объем продаж и его распределение внутри бюджетного периода (в соответствии с бюджетом продаж), товарные остатки на начало бюджетного периода (года) и установить такие целевые нормативы, как товарные остатки и запас готовой продукции на начало и конец каждого бюджетного подпериода (месяца) и всего периода(года). Бюджет производства и запасов готовой продукции может составлять только в натуральных единицах измерения. А затем на его основе определяются соответствующие затраты в стоимостных показателях.

Упрощенный порядок составления бюджета производства

Шаг 1. Определить стоимость запасов готовой продукции по каждому изделию (в стоимостном выражении) в первый и последний месяцы бюджетного периода и, просуммировав их, получить общую стоимость запасов на начало и конец бюджетного периода.

Шаг 2.Определить месяцы бюджетного периода, в которых планируется изменить уровень запасов готовой продукции.

Шаг 3. В соответствии с составленным ранее бюджетом продаж рассчитать ежемесячные объемы производства каждого продукта с учетом помесячного изменения уровня запасов.

Бюджет прямых затрат труда (на оплату труда)

Назначение данного бюджета – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства. В соответствии с канонами экономической науки обычно здесь учитываются только прямые издержки на оплату труда, т.е. основного производственного персонала или рабочих.

Для определения прямых затрат труда необходимо рассчитать затраты рабочего времени (в часах и/или человеко-часах), идущие на изготовление единицы объема выпуска продукции (объема продаж), и стоимость 1 человеко-часа рабочего времени (по средней и/или средневзвешенной тарифной ставке). Естественно, также нужно знать объемы производства (продаж) на предстоящий бюджетный период (например, на один год) и их распределение внутри бюджетного периода (по месяцам). Информация бюджета прямых затрат на оплату труда, как и в случае с бюджетом прямых затрат на материалы, может быть представлена в виде плана-графика и графика выплаты заработной платы (погашения задолженности по оплате труда).

Бюджет прямых производственных (операционных) затрат

Назначение данного бюджета – определить издержки, связанные с теми категориями производственных или операционных затрат, которые прямо пропорционально изменяются при изменении объемов производства (продаж). К числу таких производственных затрат в зависимости от специфики производства могут быть отнесены: электроэнергия, вода, некоторые сопутствующие материалы. Прямые операционные затраты включают в себя страхование грузов, экспедиторские и другие расходы (обычно торговых фирм), связанные с доставкой груза.

В теории обычно эти категории расходов (и производственных, и операционных) принято учитывать в составе общепроизводственных накладных затрат. Но в случае, если для компании данные затраты являются критическими (достаточно важными, составляющими весомую долю общей себестоимости продукции) может возникнуть необходимость из планирования отдельно от накладных расходов.