Налоговый менеджмент организации как фактор сокращения налоговой базы.

Налоговое планирование — законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает конкретные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает многообразие методов для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях.

Сущность налогового планирования — признание права налогоплательщика применять все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

По видам налоговое планирование подразделяется на корпоративное и личное.

Налоговое планирование для предприятий — составная часть стратегического финансового планирования предпринимательской деятельности и бизнес-плана. Одна из его главных целей — минимизация налоговых платежей путем использования всех особенностей налогового законодательства.

Принципы налогового планирования можно образно представить следующими высказываниями и положениями: «Налоговое планирование, не нарушающее закон, — обычная практика бизнеса по всему миру. «Платить налоги нужно. Но с умом» А именно:

Платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов. Полноценно использовать всю совокупность налоговых льгот.

Платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока.

Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта.

Налоги нельзя просто «механически» минимизировать, необходимо оптимизировать, поскольку:

сокращение одних налоговых платежей может привести к увеличению других;

минимизация налогов путем отнесения расходов на себестоимость уменьшает финансовый результат и сдерживает развитие бизнеса;

механическое сокращение налогов может привести к превосходству формы над существом сделки и к ее оспоримости налоговыми органами.

Этапы налогового планирования

Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы науки и искусства аналитика.

Процесс налогового планирования:

Формулирование целей и задач нового образования, сферы производства и обращения.

Решение вопроса о наиболее выгодном месте расположения предприятия.

Выбор организационно-правовой формы деятельности.

Формирование налогового поля.

Анализ всех возможных форм сделок и образование договорного поля.

Анализ различных хозяйственных ситуаций с учетом возможных налоговых рисков.

Необходимость корпоративного налогового планирования в решающей степени зависит от тяжести налогового гнета в стране. Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии, — это организация бухгалтерского учета: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения.

В соответствии со статусом предприятия на основании его устава и законодательных актов в области налогообложения определяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое поле предприятия, в которой каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей: источника платежа; бухгалтерской проводки; налогооблагаемой базы; ставки налога;

сроков уплаты; пропорций перечисления в бюджеты разных уровней; реквизитов организаций, в адрес которых делаются перечисления; льгот или особых условий исчисления налога.

 С учетом результатов анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам. Затем, формируется система договорных отношений предприятия. Для этого подбираются типичные хозяйственные операции, которые предстоит выполнять предприятию; разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок; выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских проводок.

Далее выполняется такая цепочка действий:

оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия;

определяются альтернативные способы учетной политики.

На практике управление налогами включает три ступени: организацию надежного налогового учета; контроль за правильностью расчетов налогов; минимизацию налогов в рамках действующего законодательства.

Ошибки в налоговых расчетах, которые со стороны налоговых органов караются огромными финансовыми санкциями, происходят в основном из-за недостаточно грамотной работы специалистов бухгалтерских и экономических служб предприятия. Причинами налоговых ошибок являются:

отсутствие либо неправильное оформление первичных документов;

ошибки, обусловленные неверным толкованием законодательства;

несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении,

несвоевременное представление отчетной налоговой документации;

просрочка уплаты налогов.

Налоговое планирование в любом хозяйствующем субъекте базируется на трех основных подходах к минимизации налоговых платежей:

использование льгот по уплате налогов.

разработка учетной политики для целей налогообложения.

контроль за сроками уплаты налогов.