Надання вексельного поручительства (авалю) по векселях

Платіж за векселем може бути забезпечений повністю або в частині вексельної суми через аваль. Це забезпечення дається третьою особою.

Аваль-вексельна порука, в силу якої особа (аваліст), яка здійснила її, переймає на себе відповідальність за виконання зобов"язання будь-якою зобов'язаною за векселем особою- акцептантом, векселедавцем, індосантом.

Аваль може бути здійснений при видачі векселя або на будь-якому іншому етапі його обігу. Банк може здійснювати ввалювання векселя на підставі договору з будь-якою зобов'язаною за векселем особою.

Операції здійснюються на 'підставі "Положення про переказний і простий вексель'( затвердженого постановою ЦВК і РНК і СРСР від 07 серпня 1937 року № 104/1341), "Порядку проведення банками операцій з векселями "(листи НБУ № 2001/ 85 від 25.02.93 року: 15010/34 від 13.02.95 року; 25-016/829-4017 від 04.06.97 року) та "Інструкції з бухобліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків України', затвердженої постановою Правління НБУ № 466 від ЗО грудня 1997 року.

Економіст відділу вексельного обігу приймає від клієнта заяву про надання аваля по векселю, перевіряє справжність векселів, оцінює платоспроможність заявника і в залежності від висновку: повертає документи заявнику або готує договір про надання поручительства по векселю.

Економіст контролює надходження комісійної винагороди на рахунок 6113, робить напис про аваль на векселі, який підписується Керуючим Банку, Головним бухгалтером і скріплюється печаткою Банку та повертає авальовані векселі заявнику на підставі довіреності, виписаної заявником, готує розпорядження для бухгалтерії про зарахування на позабалансовий рахунок 9020 "Гарантії, що надані клієнтам" у розмірі наданого вексельного поручительства. Розпорядження підписується начальником відділу і Керуючим Банку та передається в бухгалтерію на виконання. Здійснюється проводка-.Дт 9020 -Кт 9900.

Згідно чинного законодавства, якщо до банку через три місяці, не був звернений позов про сплату авальованого векселя, економіст відділу вексельного обігу готує розпорядження для бухгалтерії про списання з рахунку 9020 суми вексельного поручительства. Здійснюється проводка:

Дт 9900 - Кт 9020.

3.4.2.0перації врахування векселів.

Врахування або дисконт векселів полягає в тому, що банк, придбавши вексель за іменним індосаментом, терміново його сплачує пред'явнику, а платіж отримує тільки з настанням зазначеного у векселі строку.

Економічною суттю операції врахування є дострокова грошова реалізація векселя його держателем банку і переведення комерційного кредиту у банківський.

За достроковий платіж банк утримує з номінальної суми векселя певну винагороду на свою користь, тобто вексель оплачується із знижкою. Різниця між сумою, яку банк заплатив, придбавши вексель, і сумою, яку він отримає за цим векселеи у строк платежу, називається врахуванням або дисконтом.

Операції здійснюються на підставГТІоложення про переказний і простий вексель" (затвердженого постановою ЦВК і РНК СРСР від 07 серпня 1937 року № 104/1341),"Порядку проведення банками операцій з векселями ''( листи НБУ 22001/85 від 25.02.93 року; 15010/34 від 13.02..95 року; 25-ОЇ 6/829-4017 від 04.06.97 року) та "Інструкції з бухобліку з операцій з цінними паперами установ комерційних банків України", затвердженої постановою Правління НБУ № 466 від ЗО грудня 1997 року. •Врахування векселів, Особа, яка бажає надати векселі до врахування подає в банк:

• заяву;

• оригінали векселів, що пропонуються до врахування;

• дві ксерокопії кожного векселя( обов'язково з двох сторін);

• реєстр векселів;

• копії установчих документів векселеутримувача;

• баланс і звіт про фінансові результати за останній звітний період;

• довідка про операції на р/р векселеутримувача-пред'явника;

• документ, що підтверджує товарний характер векселів, (документи, що підтверджують товарний характер векселя можуть бути товарно-транспортні документи, виписані постачальником, на адресу якого оформляється вексель або договір між постачальником та векселедавцем (акцептантом) про купівлю-продаж товару з представленням складської довідки, що підтверджує наявність товару на складі).

Для прийняття рішення про можливість врахування векселів економіст відділу вексельного обігу приймає вищевказані документи і надає заявнику розписку про отримання векселів, яку підписує начальник відділу вексельного обігу, перевіряє дійсність векселів.

Вексель повинен бути виписаний виключно на бланку, який можна придбати в установах банківської системи України. Бланк має мікрошрифт "Національний банк України", а також аналогічний напис, який можна побачити тільки в ультрафіолетовому випромінюванні. Вексель може видаватися тільки для оплати за поставлену продукцію, виконані роботи та надані послуги, за винятком векселів Мінфіну, НБУ та комерційних банків.

Виступати векселедавцями, акцептантами, індосантами і авалістами можуть тільки юридичні особи-суб'єкти підприємницької діяльності, що визнаються такими відповідно до чинного законодавства України. Видача та індосамент векселів за межі України не допускається. Вексель має бути заповнений у відповідності з "Положенням про переказний і простий вексель".

Після позитивного результату перевірки векселів, економіст аналізує платоспроможність заявника та після позитивного рішення готує договір. Економіст готує розпорядження для бухгалтерії на відкриття балансового рахунку для врахування векселів, і передає його в бухгалтерію, після чого готує акт прийому-передачі векселів у двох примірниках. Акт візується начальником відділу та. підписується Керуючим Банку, на підставі якого приймаються векселі і готуються документи на оплату векселів (платіжне доручення).

Економіст відділу вексельного обігу готує документи, на підставі яких векселі здаються в сховище Банку та відображає надходження векселів у книзі обліку врахованих векселів та контролює строки платежів за векселями (по книзі обліку).

          Таблиця 3.4. Бухгалтерський облік операцій пов’язаних з врахування векселів

Пред'явлення векселів до оплати.Економіст відділу вексельного обігу складає реєстр векселів, які

підлягають оплаті. Економіст отримує векселі зі сховища та готує акт пред'явлення

векселя до оплати у двох примірниках.

Таблиця 3.5. Бухгалтерські проводки, що виконуються при погашенні векселів

Економіст пред"являє вексель векселедавцю (акцептанту) та контролює надходження коштів від векселедавця (акцептанта) в операційному дні. У випадку не надходження коштів від векселедавця (акцептанта), напротязі дня оплати векселя, економіст повинен напротязі наступних 36 годин за днем пред'явлення, опротестувати вексель у нотаріуса.

Економіст готує документи для відображення в бухобліку результатів проведеної операції (меморіальні ордери) та відображає погашення векселів у книзі обліку врахованих векселів. На прохання векселедавця економіст повертає йому оплачений вексель. Підставою для повернення векселів є довіреність векселедавця.

3.4.3.0пераціїдоміциляції векселів

Доміциляцією називається призначення платником за векселем будь-якої третьої особи, а такі векселі-доміцильованими. Зовнішньою ознакою доміцильованих векселів є напис на лицевій стороні векселя "Доміцильований" або "Платник^банк)" і підпис доміциліата.

Банк може за дорученням векселедавця здійснювати платежі за векселем у встановлений термін. Банк у цьому разі на противагу інкасуванню векселів не є одержувачем платежу, а стає платником.

Виступаючи за доміциліат, банк не ризикує, оскільки він оплачує вексель лише в тому випадку, якщо платник вніс йому раніше вексельну суму або, якщо платник має у нього на своєму поточному рахунку достатні кошти і уповноважує банк списати з його рахунку суму, необхідну для оплати векседя.

Операції здійснюються на підставі "Положення про переказний і простий вексель"( затвердженого постановою ЦВК і РНК СРСР від 07 серпня 1937 року № 104/1341) ,"Порядку проведення банками операцій з векселями"( листи НБУ 22001/85 від 25.02.93р, 15010/34 від 13.02.95 року, 25-016/829-4017 від 04.06.97 року) та "Інструкції з бухобліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків України", затвердженої постановою Правління НБУ № 466 від ЗО грудня 1997 року.

•Доміциляція векселів.

Всі операції по доміциляції векселів проводяться банком згідно укладених договорів з клієнтами. Для укладення договору векселедавець надає в банк наступні документи:

• заяву;

• оригінали векселів, що надаються для доміциляції;

• ксерокопію кожного векселя;

• документ, що підтверджує товарний характер векселів.

       Економіст перевіряє дійсність векселів та товарний характер векселів, готує договір про доміциляцію векселів.

Економіст готує розпорядження для відкриття рахунку 2909 для клієнта та контролює надходження коштів клієнта на рахунок 2909 та комісійної винагороди на рахунок 6113. Дт поточного рахунку клієнта -Кт рахунку 2909. Дт поточного рахунку клієнта - Кт рахунку 6113.

Після надходження на рахунок 2909 коштів в обсязі, що дорівнює номінальній вартості векселя, економіст робить на векселі напис "ДоміцильованоСтрийським відділенням АППБ “АВАЛЬ" і повертає векселедавцю вексель і довіреність.

•Оплата векселя, доміцильованого банком.

Векселедержатель в зазначений термін пред'являє вексель в Стрийське відділення АППБ “АВАЛЬ" до оплати.

Економіст відділу перевіряє дійсність векселів, права векселедержателя на володіння векселем. Для цього необхідно перевірити безперервність індосаментного ряду, а також запросити угоду, на підставі якої вексель перейшов у власність останнього векселедержателя.

Економіст готує платіжне доручення для перерахування коштів з рахунку 2909 на поточний рахунок векселедержателя.

Економіст контролює проходження платежів та після проходження платежу забирає вексель у векселедержателя і на підставі письмового прохання повертає його векселедавцю, при цьому підписується акт прийому-передачі. Підставою для поверненя є довіреність векселедавця.