Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

Во втором разделе бланка отчета отражаются корректировки сумм чистой прибыли (непокрытого убытка) и иных статей собственного капитала, которые возникли в результате изменений в учетной политике или исправлении допущенных ошибок. Раздел заполняется, если менялась учетная политика организации или были исправлены ошибки в предыдущих отчетных периодах.

В третий столбец бланка формы 3 вписывается общая сумма собственного капитала предприятия по состоянию на конец года предшествующего предыдущему. 3400 отображает сумму, сформированную до корректировок, а 3500 — с учетом всех последующих изменений. Суммы корректировок в результате изменений в учетной политике или исправлении ошибок отражаются в 3410 и 3420, 3400 и 3500 необходимо расшифровывать дополнительно: 3401-3501 — это корректировки, изменившие показатель чистой прибыли, а 3402-3502 – иные статьи собственного капитала отчитывающейся организации. Итоговые показатели по состоянию на 31 декабря предшествующего года отражаются в столбце №6.

Чистые активы

Третий раздел бланка (3600) отражает полную информацию о чистых активах организации по состоянию на 31 декабря отчетного 2014 г., на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря предшествующего предыдущему. Он используется акционерными обществами и обществами с ограниченной ответственностью. Чтобы рассчитать сумму чистых активов необходимо из суммы всех активов, которые принимаются к расчету, вычесть сумму пассивов, принимаемых к расчету.

Аналогично прочим отчетам бухгалтерской отчетности, в круглых скобках бланка отчета об изменениях капитала приводятся отрицательные данные.

Тема 3.2:

«Отчет о движении денежных средств»

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании.

Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность.

Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами. Как правило, основная деятельность фирмы направлена на продажу продукции или предоставление услуг.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.

В форме №4 «Отчет о движении денежных средств» в каждом разделе сначала отражаются показатели характеризующие поступление денежных средств, а затем их расходование. Информация о расходе денежных средств отражается в круглых скобках.

Заполнение раздела «Денежные потоки по текущим операциям»

Поступления:

4110 — указывается общая сумма поступлений.

4111-4119 — их расшифровка: продажа товаров, работ и услуг; выплата средств, за аренду, лицензии, роялти; уступка прав требования денежных выплат; прочие поступления.

Платежи строятся на зеркальной основе:

4120 — общая сумма платежей.

4120-4129 — расшифровка: средства, потраченные на покупку товаров, работ и услуг; фонд заработной платы; проценты по кредитным обязательствам;

средства, потраченные на выплату налогов, других обязательных платежей.

прочие платежи.

В строке 4100 формы 4 — указывается сальдо денежных потоков.

Заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций»

Инвестиционные операции представляют собой вложения в научные разработки, покупку доли у других предприятий, траты на выплаты по подрядным договора, работникам в связи с инвестиционными операциями предприятия.

Поступления:

4210 — общая сумма поступлений.

4211-4219 — расшифровка: от продажи внеоборотных активов (нематериальные ценности, недвижимость, основные средства производства) не включаются финансовые вложения в эти активы; от сделок по отчуждению доли других предприятий; от продажи долговых бумаг, возвращения ранее выданных займов; от доходов в виде вложений в предприятия, акции, депозиты

Прочие поступления.

Платежи:

4220 — общая сумма платежей.

4221-4229 — расшифровка: траты на обновление, ремонт оборудования, научные разработки, в т.ч. и внеоборотные активы; покупка долей других предприятий, акций; покупка долговых бумаг, прав требований, траты на займы; проценты по обязательствам, возникшим из-за инвестиционных операций; прочие платежи.

В строке 4200 отчета о движении денежных средств указывается сальдо денежных потоков от инвестиционных операций.