Порядок расчета транспортного налога

Общая формула для расчета налога на транспорт имеет вид:

Налог = налоговая база * налоговая ставка

Данная формула применяется в отношении любого налога.

ЖСК «Капитал-нвест Строй»рассчитываются сумму налога на свои транспортные средства самостоятельно.

Порядок уплаты

Как правило, все-таки имеются 4 периода: три отчетных (1, 2 и 3 квартал) и один налоговый (календарный год).

По окончании каждого отчетного и налогового периода организация должна платить платежи по транспортному налогу. В случае уплаты налога по результатам отчетных периодов (кварталов) – это будут авансовые платежи. Отчетность за кварталы сдавать не нужно. Декларация по транспортному налогу заполняется только по итогам календарного года (налогового периода).

Каждый субъект РФ самостоятельно устанавливает порядок уплаты:

- С уплатой авансовых платежей;

- Единовременно одной суммой по итогам года.

Если имеют место быть авансовые квартальные платежи, то они равны ¼ от годовой суммы налога.

По итогам года делается также платеж, равный ¼ годовой суммы. Если же авансовые платежи не платились, то по итогам года платится налог одной общей суммой за весь календарный год.

Отчетность сдается только по итогам календарного года в виде декларации. Декларация подается в то отделение ФНС, в котором зарегистрировано транспортное средство. Срок подачи декларации – не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Раздел 4:

«Местные налоги»

Тема 4.1:

«Налог на имущество физических лиц»

Налог на имущество организации это региональный налог, устанавливаемый гл.30 НКРФ и законами субъектов РФ. Устанавливая налог, законодательные или представительные органы субъектов РФ определяют: 1) налоговую ставку в пределах установленных НКРФ 2) порядок и сроки уплаты налога 3) форма отчетности по налогу 4) налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщиками признаются: 1) российские организации 2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства 3) иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения признается:

1) для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (включая имущество переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность) учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствие с установленным порядком ведения бух. учета.

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. 3) для иных иностранных организаций – недвижимое имущество, принадлежащее этим организациям на праве собственности.

Не признается объектом налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования. 2) имущество принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления фед.органом исполнительной власти, в которых закономерно предусмотрена военная или приравненная к ней служба и используемое этими органами для нужд обороны и безопасности.

НБопределяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Среднегодовая стоимость за налоговый или отчетный период определяется как результат деления суммы полученной при сложении величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового или отчетного периода и первое число следующего за налоговым или отчетным периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде увеличенное на единицу.

   Если же для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не допускается, то стоимость указанных объектов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений.

НБ в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляемых деятельность в РФ через представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества признаваемого объектом налогообложения. По республике Дагестан ставка 2%.

Освобождаются от налогообложения:

1) Религиозные организации - в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности.

2) Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций.

3) Общероссийские общественные организации инвалидов - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности.

4) в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения.

5) Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий.

6) Имущество коллегии адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций.

7) Имущество государственных научных центров.

Законодательные или представительные органы субъектов РФ могут устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования.

Порядок исчисления налога установлен следующим образом:

1)по итогам налогового периода исчисляется сумма налога как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы за год.

2)по итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу в зависимости от категории налогооблагаемого имущества как ¼ произведения налоговой ставки и НБ, либо средней стоимости имущества определенного за отчетный период.

3)сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей.

Тема 4.2:

«Земельный налог»

НК РФ относит земельный налог к местным налогам. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Объект налогообложения:налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

В ЖСК «Капитал-нвест Строй»определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

- 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Порядок исчисления и уплаты:

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

ЖСК «Капитал-нвест Строй»по истечении налогового периода представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для целей бухгалтерского учета земельный налог и авансовые платежи по нему включаются в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочих расходов. В случае когда земельный участок используется в производственных целях, суммы платежей по земельному налогу относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 20, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (например, субсчет 68–9 «Расчеты по земельному налогу»).

В случае когда земельный участок не используется в производственных целях, суммы платежей по земельному налогу относятся к прочим расходам и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–9 «Расчеты по земельному налогу»).

Перечисление земельного налога в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–9 «Расчеты по земельному налогу») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Раздел 5:

«Специальные налоговые режимы»

Тема 5.1:

«Упрощенная система налогообложения»

    УСН является специальным налоговым режимом, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения.

    Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

    Применение организациями УСН предусматривает освобождение следующих видов налогов:

- налог на прибыль

-налог на имущество организаций

-НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

    Применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает освобождение от следующих видов налогов:

-налог на имущество физических лиц

-НДФЛ

-НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию)

    ЖСК «Капитал-нвест Строй»применяет упрощенную систему налогообложения.

    Условиями для применения УСН являются:

¾ сумма полученного дохода за отчетный период не должна превышать 60млн. руб.;

¾ остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб.;

¾ средняя численность работников не должна превышать 100 человек

Объектами налогообложения в ЖСК «Капитал-нвест Строй» признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

 Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами признаются: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

    Так как ЖСК «Капитал-нвест Строй»выбрал объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка составляет 15%

Единый налог исчисляется ЖСК «Капитал-нвест Строй» самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    ОАО «Махачкалинский мясокомбинат», который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину   расходов:

- исчисляет минимальный налог за налоговый период в размере 1% налоговой базой, которой являются доходы налогоплательщика;

-уплачивает минимальный налог в случае, если за налоговой период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

     Декларацию по единому налогу ОАО «Махачкалинский мясокомбинат»,  представляет в налоговые органы по итогам налогового периода (год). Авансовые платежи уплачивать не позднее 25-го числа месяца следующего по итогам отчетного периода. Налог уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшем налоговым периодом.

Раздел 6:

«Страховые взносы на обязательное страхование и социальное обеспечение»

Тема 6.1:

«Страховые взносы в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования России, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования России»

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Сумма налога исчисляетсявЖСК «Капитал-нвест Строй»отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:

ü в ПФР – 22%

ü в ФСС – 2,9%

ü в ФОМС – 5,1%

Предельная база на 2017год для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлено 876 000 руб. в год. Доля исчисления страховых взносов в ФСС установлено 755 000 руб.

ЖСК «Капитал-нвест Строй»уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15го числа следующего месяца.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В сроки, установленные для уплаты налога, ЖСК «Капитал-нвест Строй»обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах: начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации; использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение; направленных ими на приобретение путевок; расходов, подлежащих зачету; уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование в ЖСК «Капитал-нвест Строй» используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Этот счет имеет следующие субсчета: 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Дт сч. 20 «Основное производство»; Дт других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.) — Кт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют записью: Дт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1 и 2 — Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».  Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию оформляют бухгалтерской записью: Дт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 3 — Кт сч. 51 «Расчетные счета»

ПМ.04.