Состав расходов страховщика

Тема 8. Финансовые основы страховой деятельности

Доходы и расходы страховщика

Доходы страховщика могут быть подразделены на три группы: доходы от страховых операций, доходы от других сделок, связанных со страховой деятельностью, доходы от иных сделок.

В состав доходов от страховых операций включаются:

1) страховые взносы по договорам прямого страхования, сострахования и по рискам, принятым в перестрахование, при этом страховые премии по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

2) полученные вознаграждения и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование (перестраховочное вознаграждение, уплачиваемое перестраховщиком цеденту, предназначено для покрытия аквизиционных расходов прямого страховщика; тантьема является особой формой вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика за предоставление участия в перестраховочных договорах и осмотрительное ведение дела; тантьема выплачивается ежегодно в определенном проценте от суммы чистой прибыли, полученной перестраховщиком от прохождения перестраховочных договоров, в которых он участвовал);

3) возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование; перестраховщик участвует в убытках страхователя в части, соответствующей условиям договора перестрахования, а также несет свою долю расходов по урегулированию убытка; поскольку ответственным перед стра­хователем в полном объеме является прямой страховщик, перестраховщик обязан возместить цеденту свою долю в страховых выплатах;

4) суммы возврата (уменьшения) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков;

5)  суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование; если условиями договора перестрахования предусматривалось депонирование у цедента всей либо части страховой премии по договорам, переданным в перестрахование, то по окончании срока действия договора, при его безубыточном прохождении, сумма депонированной премии перечисляется перестраховщику вместе с начисленными на нее процентами;

6) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб.

Доход непосредственно от проведения договоров страхования за отчетный период отражает показатель «Заработанная страховая премия – нетто-перестрахование (ЗСП-НП)», отражаемый по строке 2100 в ф. 2. «Отчет о финансовых результатах страховщика». Стр.2100 = стр.2110 – стр.2120 + стр.2130 + стр.2140

К доходам от других сделок, связанных со страховой деятельностью, относятся:

1) вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара;

2) доходы от инвестиционной деятельности.

К доходам от иных сделок относятся доходы от продажи основных средств, штрафы, пени, неустойки, списанная кредиторская задолженность и т.д.

Доходы 2 и 3 группы отражаются во 2 и 3 разделе формы 2. При этом доходы от инвестирования средств страховых резервов отражаются по строке 2700, а доходы от инвестирования собственных средств страховщика по строке 3200.

Таким образом, размер доходов страховщика определяется преимущественно объемом поступлений страховых премий, который зависит от количества заключенных договоров страхования, величины страховых сумм и размеров страховых тарифов по каждому виду страхования. Объем инвестиционных доходов страховщика также зависит от масштаба страховых операций, поскольку объектом инвестирования являются средства страховых резервов и собственные средства страховщика. Вторым важным фактором, определяющим объем инвестиционных доходов, является уровень доходности инвестиционного портфеля.

Состав расходов страховщика

Расходы страховой организации подразделяются на две группы:

- расходы, связанные с несением страховым обязательств;

- расходы по ведению страховой деятельности.

К расходам страховщика, связанным с несением страховых обязательств, относятся:

1) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

2) суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование;

3) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;

4) возврат части страховых премий, а также выплата выкупных сумм по договорам страхования (сострахования, перестрахования) в случаях, предусмотренных за­конодательством и (или) условиями договора;

5)  суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах).

В ф.2 объем расходов, связанных с выполнением страховых обязательств, за отчетный период отражает показатель «Состоявшиеся убытки – нетто-перестрахование» (строка 2200). Стр.2200 = стр.2210 + стр.2220 – стр.2230 – стр.2240 – стр.2250

Расходы по ведению страховой деятельности представляют собой затраты, понесен­ные в связи с заключением, ведением и исполнением договора страхования (перестрахования), а также административно-управленческие и прочие расходы.

В состав расходов по ведению страховой деятельности, связанных с обеспечением стра­ховой защиты имущественных интересов страхователей и застрахованных, включаются: вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера, оплата услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юри­стов, адвокатов и других), оплата инкассаторских услуг; оплата услуг организаций по выдаче справок, заключений, статистических данных и т.п.; оплата услуг актуариев; оплата услуг по изготовлению страховых полисов, квитанций, бланков строгой отчетности и иных подобных документов и т.д.

Расходы, непосредственно связанные с заключением договоров страхования отражаются как аквизиционные расходы по строке 2610. Иные расходы, связанные ведением договоров по строке 2620. Прочие расходы по договорам страхования по строке 2920.

Административно-управленческие и прочие расходы страховой организации практически не отличаются от аналогичных расходов, присущих иным хозяйствующим субъектам. Так, к административно-управленческим расходам относятся:

- расходы по оплате труда (включая начисленные взносы на обязательное социальное страхование) работников административно-управленческого аппарата;

- оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства;

- расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

- расходы на содержание зданий, помещений, оборудования и инвентаря;

- другие расходы, связанные с уставной деятельностью страховой организации. Они отражаются по строкам 3100 и 3300.