Методические указания по теме

Рост объемов производства, снижение себестоимости, рост прибыли, рентабельности возможен лишь в том случае, если предприятие полностью и своевременно обеспечено сырьём и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворён экстенсивным путём (потреблением большего количества материалов и электроэнергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся материальных ресурсов в процессе производства).

Первый путь ведёт к росту удельных материальных затрат на единицу продукции.

Второй обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции.

Задачами анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов являются:

- оценка обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

- оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

- выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка мероприятий по их использованию.

Важным условием бесперебойности работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия.

Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники – это сокращение отходов сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов.

При анализе большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности).

Для оценки ритмичности поставок используются показатели: коэффициент ритмичности и коэффициент неравномерности поставок.

Коэффициент ритмичности определяется отношением суммы, которая засчитана в выполнение плана ритмичности, на плановый выпуск продукции (при этом в выполнении плана ритмичности засчитывается фактическое поступление материалов, но не более запланированного) и определяется: 

где М_пл. – плановая норма материалов;

М_н.  – недовыполнение плана поставки материалов.

Коэффициент неравномерности поставок материалов определяется из выражения:

где х_i – процент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам, месяцам и т.д.);

f – план поставки за те же периоды.

Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся материалоотдача; материалоёмкость; коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат; удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; коэффициент использования материалов.

Частные показатели материалоёмкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (металлоёмкость, энергоёмкость, топливоёмоксть и д.р.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к её оптовой цене).

Материалоотдача определяется делением стоимости произведённой продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потреблённых материальных ресурсов:

 где  – материалоотдача;

    – объём выпуска продукции, грн;

   – материальные затраты, грн.

Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведённой продукции:

.

Она показывает, сколько материальных ресурсов необходимо затратить на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат определяется отношением индекса товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы её роста.

где  – коэффициент соотношения темпов роста объема товарной продукции  к индексу материальных затрат ;

    – уровень товарной продукции в отчетном периоде;

 – уровень товарной продукции в базисном периоде;

 – уровень затрат на материалы в отчетный период;

 – уровень затрат на материалы в базисном периоде.

Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объём выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если он меньше единицы, то материальные ресурсы используются экономно. Он рассчитывается по формуле:      

,

где – фактические материальные затраты;

- материальные затраты плановые, пересчитанные на фактический выпуск продукции.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции может быть рассчитан как отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции.

,

где С– полная себестоимость.

Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с планом, изучают их динамику и причины изменения, а так же влияние на объем производства продукции.

Эффективность использования материальных ресурсов на предприятии зависит от работы многих служб: конструкторских, технологических, производственных, снабженческих и др. Удельная материалоемкость и выпуск продукции находятся под влиянием внешних и внутренних факторов. зависящих и не зависящих от деятельности предприятия. Внутренние факторы следует рассматривать с двух позиций: характеризующие уровень прогрессивности применяемых конструкторских решений (упрощение конструкций моделей, сокращение количества деталей, изготовление их из дешевых и легких материалов) и отражающие прогрессивность технологического использования отходов, ликвидации брака и т.д.

К внешним факторам следует отнести: изменение цен на потребляемые сырье и материалы, топливо и энергию, а также на готовую продукцию, невыполнение поставщиками обязательств по срокам, размеру и номенклатуре поставок, а также качеству поставляемого или исходного сырья.

Изменение уровня материалоемкости продукции происходит в результате несоответствия фактической стоимости израсходованных материалов плановой. Несоответствие возникает под влиянием ряда причин: неполного осуществления мероприятий по экономии материалов, предусмотренных в плане организационно-технических мероприятий; замены одного материала другим; нерационального раскроя материалов; отклонений в технологии изготовления изделий, что вызывает сверхплановые отходы; несоответствия плановой заготовительной стоимости материалов фактической.

Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной продукции и суммы материальных затрат на её производство. В свою очередь объем товарной продукции в стоимостном выражении может изменяться за счет количества произведенной продукции, её структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объема продукции, её структуры, расхода материалов на единицу продукции и стоимости материалов.

Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат предусматривает расчет размера влияния на величину материальных затрат изменения общей материалоемкости и изменения объема продукции. Все факторы можно разделить на три группы:

1. Факторы первого порядка:

а) материалоемкость продукции;

б) объем продукции.

2. Факторы второго порядка:

а) материалоемкость по прямым затратам;

б) соотношение всех материальных и прямых материальных затрат.

3. Факторы третьего порядка:

а) структура продукции;

б) цена на материальные ресурсы;

в) удельный вес материалоемкости продукции;

г) отпускная цена на продукцию.  

В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Фактор норм объединяет влияние изменения текущих норм расхода в течение года и отклонений фактического расхода против текущих норм по разным причинам. Нормы меняются в результате внедрения более совершенных конструкций, экономичной технологии, применения заменителей, механизации и автоматизации производственных процессов, совершенствования организации производства, рабочих мест и др.

Обеспеченность предприятия материальными запасами в днях, определяется по формуле:

 ,

где запасы сырья и материалов в днях;

запасы  виды материальных ресурсов в натуральных и стоимостных показателях;

однодневный расход вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Среднедневной расход материалов определяется делением суммарного расхода  вида материальных ресурсов за анализируемый период на количество календарных дней в периоде.

В процессе анализа обеспеченности материальными ресурсами выявляют:

- степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку и фактическое их выполнение;

- соответствие фактической обеспеченности товарными запасами – плановой;

- снижение объема производства в связи с недостаточной обеспеченностью материальными ресурсами.

Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их перспективу оценивается с помощью следующих показателей:

-  коэффициент обеспеченности по плану:

;

-  коэффициент фактической обеспеченности:

.

Анализ обеспеченности проводится по каждому виду материалов.

Анализ снижения объема производства в связи с недостаточной обеспеченностью материальными ресурсами начинается с расчета общего и удельного расхода сырья и материалов.

Удельный расход представляет средний расход материалов на производство единицы продукции.

Индекс удельного расхода одного вида материала

 ,

где и  – удельный расход данного материала на единицу продукции в отчетном и базисном периодах.

Если следует определить индекс удельного расхода разнородных видов материала на выпуск одного вида изделия то:

.

Разность между числителем и знаменателем индекса дает экономию (перерасход) всех материалов на данный вид продукции, грн ( ),

где и  – количество произведенной продукции в отчетном и базисном периодах.

Изменение удельного расхода совокупности разнородных материалов, израсходованных на производство разнородной продукции определяется по формуле:

где  – цена единицы продукции в базисном периоде.

Разность между числителем и знаменателем  покажет экономию (перерасход) всех видов материалов на производство всей продукции предприятия.

Основные показатели товарооборота

Различают следующие категории товарооборота:

1. Оптовый товарооборот – это сумма продаж товаров партиями.

2.  Розничный товарооборот – это сумма продаж товаров преимущественно населению.

3. Валовый товарооборот – суммарное выражение оптового и розничного товарооборота вместе. Он содержит повторный счет, за счет оптового товарооборота, здесь одна и та же партия товаров может быть продана несколько раз (одна организация другой и т.д.).

4. Если из валового товарооборота вычесть повторный счет внутри данной товарной системы, то получим чистый товарооборот.

Скорость товарооборота характеризуется числом оборотов и продолжительностью одного оборота (в днях). Число оборотов – отношение товарооборота к среднему товарному запасу. Чем быстрее товарооборачиваемость, тем быстрее товар доходит до потребителя.

Показатель продолжительности одного оборота – это отношение среднего товарного запаса к среднедневному обороту.

Для характеристики динамики изменения цен на отдельные виды товаров используется индивидуальный индекс цен:

.

Для характеристики динамики изменения цен на все виды товаров используется общий индекс цен:

.

Так как знаменатель этой формулы  – величина условная и в отчетных данных ее не отражают, то возникает необходимость привести знаменатель к удобному виду.

Для этого, используя индивидуальный индекс цен, определяем  и подставляем это значение вместо  в знаменатель общего индекса цен, получим:

.

Зная изменение цен в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом по каждому виду товаров, легко рассчитать знаменатель этого индекса.

Тесты по теме

Уровень 1

1.1. Из перечисленных ниже видов оборотных средств определите средства, относящиеся к группе «оборотных средств с малым риском вложения»:

а) производственные запасы;

б) расходы будущих периодов;

в) дебиторская задолженность;

г) краткосрочные финансовые вложения.

1.2. Определите, какие из приведенных видов оборотных средств относятся к группе «с высоким риском вложений»:

а) готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом;

б) сомнительная дебиторская задолженность;

в) залежалые производственные запасы;

г) незавершенное производство.

1.3. Установите, какие из приведенных видов оборотных средств относятся к группе «наиболее ликвидных активов»:

а) денежные средства на расчетном счете;

б) денежные средства в кассе;

в) краткосрочная дебиторская задолженность;

г) товары отгруженные.

1.4. Выделите из перечисленных видов оборотных средств те, которые относятся к группе «с минимальным риском вложения»:

а) средства на валютном счете;

б) денежные средства в кассе;

в) МБП;

г) средства на расчетном счете.

1.5.  Определите, какие показатели используются при анализе обеспеченности материальными ресурсами:

а) норма запасов материалов;

б) материалоемкость продукции;

в) расход материалов в плановом периоде;

г) норма запаса в днях отдельного вида оборотных средств.

1.6.  Укажите, какие показатели используются при расчете коэффициента ритмичности поставок материальных ресурсов:

а) невыполнение плана поставки материалов;

б) выполнение плана поставки материалов;

в) плановая норма поставки;

г) коэффициент материалоемкости.

1.7.  Определите, какие показатели используются при расчете коэффициента соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат:

а) уровень товарной продукции в отчетном периоде;

б) уровень затрат на материалы в отчетном периоде;

в) уровень себестоимости производственной продукции;

г) уровень товарной продукции в базисном периоде.

1.8.  Укажите, какие показатели используются при расчете индекса удельного расхода разнородных видов материала на выпуск одного вида продукции:

а) удельный расход определенного вида материала на единицу продукции в отчетном периоде;

б) количество произведенной продукции определенного вида в отчетном периоде;

в) удельный расход определенного вида материала на единицу продукции в базисном периоде;

г) количество произведенной продукции определенного вида в базисном периоде.

1.9.  Определите, какие показатели используются при определении динамики изменения цен на все виды продукции производимой предприятием:

а) объем реализации продукции в отчетном периоде;

б) объем реализации продукции в базисном периоде;   

в) цена единицы продукции в базисном периоде;

г) цена единицы продукции в отчетном периоде;

д) затраты на производство продукции;

е) себестоимость единицы продукции.

Уровень 2

2.1.  Определите, по какой формуле расчитывается коэффициент использования материальных ресурсов:

а)

б)

в)

г) .

2.2.  Установите, какая из нижеприведенных формул используется для расчета обеспеченности предприятия производственными запасами:

а)

б)

в) .

2.3.  Укажите, какая формула используется при определении продолжительности одного оборота:

а)

б)

в) .

2.4.  Определите, какая формула используется при расчете коэффициента загрузки средств:

а)

б)

в)

2.5.  Укажите, какая формула используется при определении коэффициента оборачиваемости:

а)

б)

в)

г)  

2.6.  Установите, какая формула используется при определении материалоемкости продукции:

а)

б)

в)

2.7.  Определите, какая формула используется при расчете коэффициента материалоотдачи:

а)

б)

в)

2.8.  Определите, какая формула используется при определении коэффициента использования материальных затрат:

а)

б)

в) .

2.9.  Укажите, какая формула используется для определения индекса удельного расхода разнородных видов материалов на выпуск одного вида продукции:

а) ;

б)

в) .

2.10. Определите, какая формула используется для определения индекса удельного расхода совокупности материалов, израсходованных на производство разнородной продукции:

а) ;

б)

в) .

2.11. Укажите, какая формула используется для расчета индекса динамики изменения цен на все виды продукции:

а)

б)

в) .

Уровень 3

3.1.  Укажите, какие показатели характеризуют коэффициент ритмичности поставок:

а) недовыполнение плана поставки материалов;

б) фактическая норма поставки материалов;

в) плановая норма поставки материалов;

г) перевыполнение плана поставки материалов.

3.2.  Укажите, какие показатели характеризуют показатель «оборачиваемость материальных ресурсов»:

а) средний остаток материальных ресурсов;

б) число дней в календарном периоде;

в) цена единицы продукции;

г) выручка от продажи продукции;

д) удельный вес материалов, израсходованных в отчетном периоде.

3.3.  Укажите, какие показатели характеризуют эффективность использования материальных ресурсов:

а) материалоотдача;

б) коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

в) материалоемкость;

г) удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции.

3.4.  Укажите факторы, которые оказывают влияние на общую материалоемкость:

а) фактор норм;

б) структура и объем материалов и полуфабрикатов;

в) себестоимость единицы продукции;

г) цены на материальные ресурсы;

д) отпускные цены на продукцию. 

Уровень 4

Дополните:

1) формулу расчета продолжительности одного оборота в днях:

                                ;

2) формулу обеспеченности запасами в днях:

3) формулу расчета средних остатков материальных ресурсов:

4) формулу расчета общего индекса удельного расхода разнородных видов материала на выпуск одного вида изделия:

5) формулу расчета коэффициента оборачиваемости материальных ресурсов:

6) формулу расчета материалоотдачи:

7) формулу расчета материалоемкости:

8) формулу расчета коэффициента материальных затрат:

9) формулу расчета общего индекса удельного расхода совокупности разнородных материалов, израсходованных на производство разнородной продукции отчетного периода:

10) формула общего индекса динамики цен на все виды продукции:

                        .

Уровень 5

5.1. Установите, как влияет на обеспеченность предприятия сырьем и материалами их плохое качество:

а) обеспеченность ухудшается;

б) обеспеченность остается без изменений;

в) обеспеченность улучшается.

5.2. Оцените, как влияет на материальные затраты увеличение доли материалоемких изделий:

а) материальные затраты не изменяются;

б) материальные затраты увеличиваются;

в) материальные затраты снижаются.

5.3. Оцените, как изменятся цены на продукцию, если цены на материалы в базисном периоде увеличатся:

а) общие цены снижаются;

б) общие цены остаются без изменений;

в) общие цены увеличиваются.

5.4. Определите, как влияет на обеспеченность предприятия сырьем и материалами недопоставка ресурсов:

а) обеспеченность ухудшается;

б) обеспеченность улучшается;

в) обеспеченность не изменяется.

5.5. Оцените, как влияет на материальные затраты снижение отпускных цен на продукцию:

а) материальные затраты увеличиваются;

б) материальные затраты снижаются;

в) материальные затраты не меняются.

5.6. Установите, как влияет на материальные затраты рост цен на материальные ресурсы:

а) материальные затраты увеличиваются;

б) материальные затраты снижаются;

в) материальные затраты не меняются.

5.7. Определите, как влияет на обеспеченность предприятия сырьем и материалами нарушение графика поставки ресурсов:

а) обеспеченность улучшается;

б) обеспеченность ухудшается;

в) обеспеченность не изменяется.

5.8. Установите, как влияет на продолжительность одного оборота увеличение средних остатков оборотных средств:

а) продолжительность одного оборота увеличивается;

б) продолжительность одного оборота уменьшается;

в) продолжительность одного оборота не меняется.

5.9. Определите, как влияет на коэффициент загрузки средств уменьшение остатков оборотных средств:

а) коэффициент загрузки снижается;

б) коэффициент загрузки увеличивается;

в) коэффициент загрузки не меняется.

5.10. Оцените, как влияет на общий уровень удельного расхода совокупности разнородных материалов на производство разнородной продукции отчетного периода увеличение материальных затрат на материалы в отчетном периоде:

а) общий удельный расход материалов увеличивается;

б) общий удельный расход материалов снижается;

в) общий удельный расход материалов не меняется.

Типовые задачи

3.1. Поставки стали и угля по декадам за месяц составили:

Рассчитайте по декадам равномерность поставки по отдельным материалам. Сделайте выводы.

3.2. Имеются следующие данные:

Определите:

1) общий индекс физического объема;

2) общий индекс реализованной продукции.

    Сделайте выводы.

3.3.  Определите динамику продолжительности одного оборота в днях. Сформулируйте выводы.

Исходные данные:

- выручка от продаж за прошлый год, тыс. грн      – 6800;

- остатки оборотных средств за прошлый год         – 500;

- выручка от продаж за отчетный год, тыс. грн        – 7300;

- остатки оборотных средств в I кв., тыс. грн               – 610;

- остатки оборотных средств во II кв., тыс. грн        – 620;

- остатки оборотных средств в III кв., тыс. грн          – 630;

- остатки оборотных средств в IV кв., тыс. грн               – 612. 

3.4. В магазине запас продуктов – 800тыс. грн; однодневный товарооборот – 200 тыс. грн.

Необходимо определить товарный запас.

3.5. В магазине товарооборот за I кв. составил – 720 тыс. грн; средний товарный запас – 180 тыс. грн.

Необходимо определить число оборотов.  

3.6. Рассчитать влияние изменения структуры продукции на материалоемкость по прямым затратам, если известно:

- выпуск продукции в сопоставимых ценах по плану, тыс.грн       –7920;

- выпуск продукции в сопоставимых ценах фактически, тыс.грн –8100;

- прямые затраты по плану, тыс.грн                                                   – 3030;

- прямые затраты фактически, тыс.грн                                          –3020;

- отклонение цен на материальные ресурсы, тыс.грн                         (+50).

3.7. В I кв. было поставлено 54 млн т угля; Определить среднесуточную поставку в I кв. угля.

3.8.  Рассчитать влияние на материалоемкость продукции изменения цен на материалы и изменения отпускных цен на продукцию.

Исходные данные:

- выпуск продукции в сопоставимых ценах по плану, тыс.грн        – 78600;

- выпуск продукции в сопоставимых ценах фактически, тыс.грн –79500;

- прямые материальные затраты по плану, тыс.грн                      – 32400;

- прямые материальные затраты фактически, тыс.грн                    – 32200;

- отпускные цены возросли в отчетном году на, тыс.грн                    –850

3.9. Рассчитать снижение объема производства из-за недопоставки материальных ресурсов, если:

- план поставки, тыс.грн                                                     –1800;

- фактически поступило материалов, тыс.грн                 –1600;

- норма расхода материала на 1грн продукции, грн            –0,59

3.10. Рассчитать снижение объема производства из-за поступления материалов плохого качества. Отходы сырья на фактический объем выпуска продукции в пределах нормы –24тыс.грн; фактические отходы составили – 32,5 тыс.грн; норма расхода сырья и материалов –0,6 грн.

3.11. Имеются следующие данные о выполнении плана обеспечения материалами завода железобетонных изделий

Необходимо определить: 1) отклонение от плана поставки по отдельным видам материалов в натуральном выражении и в % к плану; 2) сверхнормативные остатки на конец года.

Сделать выводы.

3.12. Имеются следующие данные

Необходимо определить:

1) асолютное отклонение;

2) материалоемкость;

3) прирост товарной продукции за счет изменения материальных затрат;

4) прирост товарной продукции за счет изменения материалоемкости.

      Сделайте выводы.

3.13.  Имеются следующие данные о производстве продукции

Необходимо определить: 1) индивидуальный индекс удельного расхода; 2) общий индекс удельного расхода по отдельным видам ресурсов.

Сделайте выводы.

3.14.  Имеются следующие данные о производстве продукции и расходе материалов на их изготовление

Необходимо определить: 1) индекс удельного расхода отдельных видов материалов на каждый вид станка; 2)индекс удельного расхода всех материалов на общее производство продукции; 3)экономию материалов по каждому виду станков, грн; 4)общую экономию материалов на всю продукцию, грн.

Глава 4. Анализ трудовых ресурсов предприятия

4.1. Методические указания по теме

Основными показателями, характеризующими состояние трудового потенциала на предприятии, являются:

- использование рабочей силы;

- использование рабочего времени;

- производительность труда работающих;

- относительные показатели расходов на заработную плату.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Этот анализ осуществляется путем сравнения фактических и плановых данных по категориям персонала. Изменение структуры трудовых ресурсов анализируется путем расчета удельного веса рабочих, руководителей и специалистов в общей численности персонала основной деятельности предприятия.

    Для расчета влияния изменения удельного веса основных рабочих в общей численности на выработку продукции одним работающим используется формула:

,

где В⁰_р – среднегодовая выработка одного работающего в базисном периоде;

DВ_р – прирост (снижение) среднегодовой выработки одного работающего;

– удельный вес основных рабочих в общей их численности в базисном и отчетном периодах.

Динамика и структура численности

    Основной задачей анализа численности является выявление возможностей экономии труда, уменьшение численности за счет лучшего использования рабочего времени, оборудования, повышения квалификации, снижение трудоемкости при обеспечении запланированного роста производства и повышение качества продукции.

    Структура численности промышленно-производственного персонала зависит от особенностей отросли производства, номенклатуры изделий, специализации и масштабов производства.

Удельный вес каждой категории работников меняется с развитием техники и организации производства.

    На неавтоматизированных предприятиях рост удельного веса рабочих свидетельствует об улучшении структуры промышленно-производственного персонала. Усложнение выпускаемой продукции, совершенствование организации производства, введение автоматизированных участков и цехов требует увеличения доли инженерно-технического персонала. Снижение доли служащих обеспечивается совершенствованием управления, использованием вычислительной и оргтехники и т.п.

    По технологической однородности выполняемых работ все рабочие делятся на основных и вспомагательных. Это деление имеет существенное значение для анализа численности рабочих и выявление резервов роста производительности труда.

К основным относятся рабочие, непосредственно создающие продукцию предприятия; к вспомагательным – рабочие, обеспечивающие необходимые условия для производства, и рабочие вспомагательных цехов (ремонтно-механических, инструментальных, транспортных, энергетических и т.д.).

           Численность рабочих определяется исходя из нормы трудоемкости работ планируемого периода, эффективного годового фонда времени, планируемого коэфициента выполнения норм по формуле

Ч_р = Т : (Т_эф х К_п),

где Ч_р – численность рабочих;

Т – объем работ в нормах трудоёмкости за планируемый период, норма-часов;

К_п – планируемый коэффициент выполнения норм выработки;

Т_эф – эффективный фонд времени за планируемый период.

Численность рабочих, занятых в основном производстве может определяться по рабочим местам и нормам обслуживания оборудования:

,

где і – наименование операции;

n_i – количество агрегатов на i операции;

  s_i – плотность рабочего места (количество рабочих, необходимых для обслуживания i-го рабочего места);

К_зi – коэффициент загрузки рабочих на i-й операции при совмещении профессий.

Средний разряд работ по изделию определяется по формуле:

,

где Р_м – меньший разряд из двух смежных, между которыми находится значение среднего тарифного коєффициента:

К_м – тарифный коэффициент меньшего из двух смежных разрядов;

К_б – тарифный коэффициент большего из двух смежных разрядов;

 – средний тарифный коэффициент работ по изделию, который определяется как средневзвешенная по трудоемкости работ соответствующего разраяда, т.е.

,

где j – индекс соответствующего разряда (j = 1-6 при 6-ти разрядной тарифной сетке);

К_j –тарифный коэффициент работ j-го разряда;

Т_мj – трудоемкость работ j-разряда по м-изделию.

Средний разряд рабочих ( ) определяется по той же формуле, что и средний разряд работ по изделию, но для данного случая,  – средний тарифный коэффициент рабочих, который определяется по формуле:

,

где Ч_j – число рабочих соответствующего разряда.

Сравнение среднего разряда работ со средним разрядом рабочих, выполняющих эти работы, дает возможность судить о том, насколько правильно подобраны и расставлены рабочие по участкам, а также правильно ли планируется их заработная плата.

Анализ потерь рабочего времени

Анализируя показатели численности, не следует забывать об анализе использования рабочего времени, так как более полное его использование – один из важнейших резервов экономии численности.

Увеличение производительности труда находится в прямой зависимости от использования рабочего времени. Снижение потерь рабочего времени и нерациональных его затрат приводит к росту производительности труда без дополнительных мероприятий и капитальных затрат.

Анализ рабочего времени проводится в двух направлениях: выявление потерь рабочего времени и непроизводительного его использования.  

Общие потери рабочего времени (DТ_пот) определяются вычитанием из времени, фактически отработанного рабочими за отчетный период в урочное время (Т), времени предусмотренного для выполнения планового задания по выпуску продукции (Т_пз), пересчитанного на фактическую численность рабочих, по формуле:

           Целодневные потери рабочего времени (Т_пот.д.) рассчитываются по формуле:

Т_пот.д = (Д¹ – Д⁰) × Ч¹_р × t_ч,

где Д – число рабочих дней;

  t_ч – средняя продолжительность рабочего дня.

Внутрисменные потери (Т_пот.в.) определяются по формуле:

Т_пот.в. = (t¹_ч – t⁰_ч) × Д¹ × Ч¹_р.

   Анализ производительности труда

Производительность труда – важнейший показатель эффективности производства. Ускорение роста производительности труда является решающим условием дальнейшего развития производства. От уровня и динамики производительности труда зависят многие показатели деятельности предприятия, в том числе и трудовые: выпуск продукции, численность персонала, фонд заработной платы, себестоимость и др.

Основное направление анализа показателей производительности труда состоит в том, чтобы установить динамику ее роста, влияние факторов на изменение производительности труда.

Анализ производительности труда производится методом цепной подстановки по формуле:

,

где В – среднегодовая выработка одного рабочего, грн;

t_ч – средняя продолжительность рабочего дня, час;

Д – число отработанных дней одним рабочим;

_ч – среднечасовая выработка продукции одним рабочим, грн.

Большое практическое значение при анализе производительности труда имеет изучения ее во времени, для чего используется индексный метод.

Индивидуальный индекс производительности труда по данным о выработке:

где q₁,q₀ – количество продукции, шт. (отчетный и базисный период);

Т₁,Т_о – отработано чел.час, (отчетный и базисный период).

Индивидуальный индекс производительности труда по данным отрудоемкости  определяется по формуле:

Эти индексы используются для определения производительности труда по отдельно взятым изделиям. Однако, в большинстве случаев, в условиях промышленных предприятий учет о фактической трудоемкости по отдельно взятому изделию не ведется. Поэтому, как правило, определяется общий индекс.

При определении общих индексов производительности труда определяются индексы переменного и постоянного состава. Общий индекс производительности труда переменного состава:

а) по однотипной продукции                ;

б) по разнородной продукции              ,

где  и  – объем продукции в сопоставимых ценах (отчетный и базисный периоды);

 – отработано всеми рабочими чел.час (отчетный и базисный периоды).

Индекс производительности труда постоянного состава определяется по формуле:

 .

Оценка эффективности использования трудовых ресурсов

Влияние трудовых факторов на стоимость товарной продукции определяется с использованием метода цепной подстановки по формуле:

ТП = Ч_р×Д×t_ч× ,

где ТП – стоимость товарной продукции, грн;

 – среднечасовая выработка одного рабочего, грн;

Ч_р – среднесписочная численность рабочих, чел;

Д – среднее число дней, отработанных одним рабочим за год;

t_ч – средняя продолжительность рабочего дня, час.

Влияние целодневных потерь рабочего времени на изменение стоимости товарной продукции

ТП = В_пл х ( Т_пот.д.),

где ТП – рост (снижение) стоимости товарной продукции;

В_пл – плановая среднедневная выработка одного рабочего;

Т_пот.д. – изменение целодневных потерь рабочего времени.

При анализе движения рабочей силы и текучести кадров определяются коэффициенты:

· оборота по приему (К_п);

· оборота по выбытию (К_в);

· текучести кадров (К_т);

· общего оборота (К_о):

К_п = Ч_п : Ч;

К_в=Ч_у : Ч;

К_т =Ч _УС:Ч ;

К_о = (Ч _п + Ч _у) : Ч,

где Ч_п  – количество принятых работников;

  Ч_у – количество уволенных работников;

  Ч – среднесписочная численность работников;

  Ч_УС – количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины.

Основными задачами оплаты труда являются:

· обеспечение контроля за использованием фонда заработной платы;

· факторный анализ оплаты труда;

· изучение динамики оплаты труда.

Среднечасовая зарплата рабочего – это отношение фонда часовой заработной платы на количество отработанных чел.-час.

Среднедневная заработная плата рабочего – это отношение фонда дневной заработной платы к количеству отработанных чел.-дней.

Среднегодовая заработная плата рабочего – это отношение фонда годовой зарплаты к среднесписочному количеству рабочих.

Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Анализ средств на оплату труда включает в себя в основном расчет факторов, определяющих размер изменения затрат на оплату труда в составе себестоимости.

При анализе использования средств на оплату труда определяется уровень расходов на оплату труда и относительный уровень перерасхода.

Уровень расходов на оплату труда:

,

где У – уровень расходов по оплате труда (зарплатоемкость);

SФ – средства на оплату труда;

ТП – стоимость товарной продукции.

Относительный перерасход (экономия) средств на оплату труда

,

где Э – относительный перерасход (экономия) средств на оплату труда;

ТП_ф – фактическая стоимость товарной продукции;

У – изменение уровня расходов на оплату труда.

Динамика средней заработной платы изучается путем определения индекса переменного состава

,

где и   – средняя зарплата в отчетном и базисном периодах

  Ч_р1 и Ч_р0 – среднесписочная численность работников в отчетном и базисном периодах.

Для определения изменения средней заработной платы работников только за счет изменения заработка отдельных категорий работников определяется индекс постоянного состава.

Факторный анализ проводится по переменной и постоянной частям фонда оплаты труда.

На переменную часть влияют:

- численность работников;

- объем продукции;

- структура производства;

- удельная трудоемкость;

- уровень среднечасовой оплаты труда.

На постоянную часть фонда оплаты труда влияет:

- численность работников;

- среднегодовая заработная плата.

Среднегодовая заработная плата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней одним рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасового заработка.

4.2. Тесты по теме

Уровень 1

1.1. Установите, относится ли к анализу трудовых ресурсов:

а) выявление резервов роста производительности труда;

б) анализ эффективности использования рабочего времени;

в) определение среднесписочной численности;

г) планирование средств на оплату труда.

1.2. Определите, относится ли к анализу трудовых ресурсов:

а) расчет календарного фонда времени;

б) анализ движения рабочей силы;

в) анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;

г) планирование численности.

1.3. Определите, относится ли к анализу трудовых ресурсов:

а) динамика производительности труда;

б) оценка эффективности использования средств на оплату труда;

в) оценка эффективности организации труда;

г) планирование производительности труда;

д) определение среднесписочной численности.

1.4. Укажите, какой прием нужно использовать для определения влияния на объем продукции изменения численности рабочих:

а) прием сравнения;

б) прием балансовых увязок;