Единый налог на вмененный доход

Налогоплательщиками являются организации и ИП, осуществляющие на территории муницип. района, городского округа, в кот. введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Перейти на иной режим налогообложения, можно со следующего календарного года. ЕНВД применяется в отношении следующих видов деятельности: 1) оказание бытовых услуг; 2) оказание ветеринарных услуг; 3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; 4) оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автомототранспортных средств 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 м² по каждому объекту организации торговли. 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м² по каждому объекту организации общественного питания. 10) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств и т.д.;

На уплату единого налога не вправе переходить: 1.организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. 2. организации, в кот. доля участия других организаций составляет более 25%. Уплата организациями ЕНВД заменяет уплату следующих налогов:1. Налог на прибыль; 2. НДС; 3. Налог на имущество; Для ИП: 1. НДФЛ по предпринимательской деятельности; 2. НДС; 3. Налог на имущество, в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения является вмененный доход, т.е. это потенциально возможный доход с учетом совокупности факторов непосредственно влияющих на получение доходов. Налоговая база – это величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности на величину физического показателя, характеризующего данный вид деятельности в месяц. Физическими показателями могут быть количество работников, площадь стоянки или торгового зала, количество автотранспортных средств, посадочных мест, или само торговое место и т.д. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2), где ВД - величина вмененного дохода;  БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности; N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода; К1 – коэффициент дефлятор, соответствующий индексу потребительских цен и публикуется в порядке, установленном правительством. К2 - коэффициент, учитывающий прочие особенности деятельности (ассортимент товара, сезонность, режим работы и т.д.). Ставка налога 15%. Налоговый период – квартал. Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25 первого месяца, следующего налогового периода. Налоговая декларация предоставляется в срок не позднее 20 числа первого месяца, следующего налогового периода, с документами подтверждающими количественные и качественные характеристики показателей используемых для расчета суммы налогов. Налоговая декларация предоставляется отдельно по каждому виду и месту осуществляемой деятельности.

Бюджетный дефицит (профицит) и его источники финансирования

Сбалансированный бюджет — равенство доходов и расходов бюджета. Дефицит бюджета - это превышение расходов госбюджета над его доходами. Профицит бюджета — превышение бюджетных доходов над расходами. Причинами возникновения бюджетного дефицита могут выступать: - Рост государственных расходов в связи со структурной перестройкой экономики и необходимостью развития промышленности. -Сокращение доходов государственного бюджета в период экономического кризиса. -Чрезвычайные обстоятельства (войны, массовые беспорядки, крупные катастрофы, стихийные бедствия) -Неэффективность финансовой системы государства. -Политический популизм, выражающийся в росте социальных программ, не обеспеченных финансовыми ресурсами. -Коррупция в государственном секторе. -Неэффективность налоговой политики, вызывающая увеличение теневого сектора экономики. В мировой практике безопасным уровнем бюджетного дефицита считается его объем не более 3% от ВВП. В случае принятия бюджета на очередной год с дефицитом, одновременно утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.

Меры по управлению бюджетным дефицитом: - Эмиссионное покрытие бюджетного дефицита. Бюджетный дефицит может быть уменьшен или даже полностью покрыт за счёт выпуска доп. денег. Такая мера провоцирует инфляцию, которая обесценивает внутренний долг и фактически удешевляет его обслуживание. Тем не менее, высокая инфляция, перерастающая в гиперинфляцию, крайне вредна для экономики государства, приводя к деградации денежной системы, обесцениванию сбережений населения, экономическому спаду. -Налоговое покрытие бюджетного дефицита. Введение доп. налогов и увеличение ставок существующих налогов в краткосрочной перспективе позволяет наполнить бюджет. Однако такая мера в дальнейшем может привести к невыгодности инвестиций и предпринимательской активности, а следовательно к сокращению производства и переходу части экономики в теневой сектор. Т.о., налоговое покрытие бюджетного дефицита даёт лишь краткий эффект, в последующем уменьшая доходы бюджета в связи уменьшением налогооблагаемой базы. - Секвестирование бюджета. Представляет собой пропорциональное снижение всех расходных статей бюджета на определённую долю. Применяется с момента ввода и до конца бюджетного года. В рамках секвестирования возможно наличие ряда защищённых расходных статей, перечень которых определяется высшими органами власти. Ряд статей (таких, например, как обслуживание внешнего долга) секвестировать невозможно.

Источниками финансирования дефицита бюджета являются: 1. Внутренние источники, а именно: -кредиты, полученные от кредитных организаций в рублях; -гос. займы, осуществляемые путем выпуска ЦБ от имени РФ; - бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней. 2. Внешние источники следующих видов: -гос.займы, осуществляемые в ин.валюте путем выпуска ЦБ от имени РФ; -кредиты правительств ин. государств, ЮЛ и международных финансовых организаций в ин. валюте.