Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Тема 11. Учет финансовых результатов

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 10Следующая ⇒

1. Состав финансового результата организации.

2. Учет прибыли (убытка) организации.

3. Учет нераспределенной прибыли.

 

     Финансовый результат – конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации – выражается в форме прибыли (дохода) или убытка и определяется как разница между доходами и расходами организации.

     Для учета финансовых результатов используются счета: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

По кредиту счета 99 учитываются прибыли и доходы, по дебету – убытки и потери. Прибыли и убытки учитываются на счете 99 нарастающим итогом с начала отчетного года.

В течение года записи по субсчетам счета 90 ведутся нарастающим итогом.

По окончании каждого месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 90 определяется финансовый результат сопоставлением кредитового оборота по счету 90, субсчет 1 «Выручка» с общим дебетовым оборотом по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные пошлины», 90-6 «Налог с продаж». Полученный результат ежемесячно списывается:

- прибыль Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль / убыток от продаж»

              К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»;

- убыток Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

              К-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль / убыток от продаж».

Учет общего финансового результата организации ведется на счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту счета 99 учитываются прибыли и доходы, по дебету – убытки и потери.

Прибыли и убытки учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала отчетного года. В течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются:

прибыль или убыток от обычных видов деятельности за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами за отчетный месяц – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов и др.;

начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также сумма причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

Практическое занятие № 11

«Формирование финансового результата по договору цессии».

     Предприятие А реализовало предприятию Б готовую продукцию на сумму 1 400,0 тыс. руб., в том числе НДС 18 %, фактическая стоимость 1100,0 тыс. руб.

       По истечении срока давности оно продало долг предприятию В за 1200,0 тыс. руб. Предприятие В востребовало с предприятия Б 1600,0 тыс. руб.

       Составить бухгалтерские записи по договору цессии у предприятий А, Б, В и определить финансовые результаты. Сделать бухгалтерский анализ операции (А, Б, В).

 

А

Б

В

№ п/п

Бухгалтерские записи

№ п/п

Бухгалтерские записи

№ п/п

Бухгалтерские записи
Д К Сумма, тыс. руб. Д К Сумма тыс. руб. Д К Сумма тыс. руб.
1     1100,0 1     1167,0 1     1200,0
2     1400,0 2     233,0 2     1600,0
3     214,0 3     1400,0 3     1200,0
4     67,0 4     200,0 4     67,0
5     1400,0 5     1600,0 5     333,0
6     1200,0 6     233,0 6     1600,0
7     1400,0 7     200,0 7     1200,0
8     200,0                
9     67,0                
10     1200,0                
11     233,0                

Контрольные вопросы:

1. Что вы понимаете под финансовым результатом?

2. Что входит в состав доходов и расходов организации?

3. Какие счета используются для учета финансовых результатов?

 

Тема 12. Финансовая отчетность

1. Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2. Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности.

3. Упрощенная система учета.

 

 

     Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности регулируется Законом о бухгалтерском учете, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99).        

Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

     Бухгалтерская отчетность в зависимости от периода, за который она составляется, бывает периодической и годовой.

     Представляемая годовая отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

     Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество организации и единого социального налога уплатой единого налога.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

 

Практическое занятие № 12 «Составление финансовой отчетности»

         

На основании данных контрольной работы составить финансовую отчетность.

1. бухгалтерский баланс;

2. отчет о прибылях и убытках;

3. приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

Контрольные вопросы:

1. Какие формы финансовой отчетности вы знаете?

2. На основании, каких данных заполняется форма отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс»?

Библиографический список

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I, II: Федеральный закон от 30 ноября 1994 год № 51-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 1994год № 32, ст. 3301;

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 год № 129-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 1996 год, № 48, ст. 5369;

3. ПБУ 1-23 «Положения по бухгалтерскому учету»;

4. Богатая, И. Н. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для студентов высш. проф. образования, обучающихся по специальности 080109 "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. - М. : КноРус, 2011. - 580 с.

5. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для студентов вузов, обучающихся по направлению "Экономика" и экон. специальностям / И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина; под ред. Я. В. Соколова. - М. : Магистр, 2011. - 413 с.

6. Герасимова, Л. Н. Теория бухгалтерского учета : для студентов вузов: [учеб. пособие] / Л. Н. Герасимова. - Ростов н/Д : Феникс, 2010. - 220 с.

7. Керимов, В. Э. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит" / В. Э. Керимов. - 3-е изд. изиенен. и доп. - М. : Дашков и К, 2009. - 688 с.

8. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / Н. П. Кондраков. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2012. - 680 с.

9. Леевик, Ю. С. Бухгалтерский финансовый учет : [учеб. пособие] / Ю. С. Леевик. - СПб. [и др.] : Питер, 2010. - 384 с.

10. Соколова, Е. С. Бухгалтерское дело : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / Е. С. Соколова, О. В. Соколов. - М. : Высшее образование, 2009. - 328 с.

11. Терентьева, Т. В. Теория бухгалтерского учета : учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / Т. В. Терентьева. - М. : Вузовский учебник, 2008. - 208 с.

Информационные ресурсы

 

Официальные сайты:

12.Президент Российской Федерации – www.president.kremlin.ru

13.Правительство РФ (нормативные документы, каталог сетевых ресурсов, выход во все министерства и комитеты) – www.gov.ru; www.emercom.gov.ru/v010_h6.shml

14.Министерство экономического развития (нормативные документы, экономические программы, проекты) – www.economy.gov.ru

15. Федеральное агентство по науке и инновациям – www.fasi.gov.ru

Консультант Плюс: Высшая школа. Учебное пособие. Программа информационной поддержки российской науки и образования.

 

Работа может быть выслана на электронный адрес кафедры

buanco@usue.ru c обязательным указанием фамилии преподавателя закрепленного за соответствующим курсом

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

Задание может быть выполнено в регистрах различных форм бухгалтерского учета или по программе 1С.

Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебели закрытого акционерного общества «Валенсия».

ЗАО «Валенсия» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика предприятия, приведенная ниже.

Извлечение из приказа по учетной политике фабрики мягкой мебели:

 основные средства учитываются в соответствии с установленным лимитом стоимости средств труда;

амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленным законодательством РФ;

амортизация нематериальных активов начисляется по нормам исходя из срока полезного использования объектов;

материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;

в затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости;

незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;

готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;

выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям;

оплата труда – повременная, окладная. По результатам за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;

отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1,8% от начисленной заработной платы;

удержания налога на доходы с физических лиц производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период;

виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством;

отчисления во внебюджетные фонды производятся в соответствии с действующим законодательством.

  Задание

1. Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (примерная форма счетов дана в прил. 1, 2, 3. Записать в счетах суммы начисленных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 200__г.

2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации.

3. Записать на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям.

4. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки.

5. Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

6. Заполнить формы бухгалтерской отчетности (ф. 1-5).

7. Контрольную работу можно выполнить в автоматическом режиме.

 

Работа выполняется по одному из 5 вариантов. Вариант определяется по предложенному порядку:

А, Б, В, Г, Д, Е – 1 вариант;

Ж, З, И, К, Л – 2 вариант;

М, Н, О, П, Р – 3 вариант;

С, Т, У, Ф, Х, Ч – 4 вариант;

Ц, Ш, Щ, Э, Ю, Я – 5 вариант.

 

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 200__г.

 

 

Наименование счета

Варианты
1 2 3 4 5
Сумма, т. р. Сумма, т. р. Сумма, т. р. Сумма, т. р. Сумма, т. р.
Основные средства 306 000 306 000 306 000 306 000 306 000
Амортизация основных средств 44 000 44 000 44 000 44 000 44 000
Нематериальные активы 60 60 60 60 60
Амортизация нематериальных активов 4 4 4 4 4
Материалы 735 736 737 738 739
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам 320 320 320 320 320
Основное производство 200 200 200 200 200
Готовая продукция 1 000 1 000 1 000 1 000 1 000
Касса 4 4 4 4 4
Расчетный счет 1 994 1 994 1 994 1 994 1 994
Задолженность поставщикам 1 920 1 920 1 920 1 920 1 920
Задолженность покупателя 600 600 600 600 600
Задолженность бюджету 186 186 186 186 186
Задолженность органам социального страхования и обеспечения 304 304 304 304 304
Задолженность перед персоналом по оплате труда 800 800 800 800 800
Задолженность подотчетных лиц 10 10 10 10 10
Задолженность кредиторам 328 328 328 328 328
Прибыль текущего года 7 000 7 001 7 002 7 003 7 004
Уставный капитал 158 010 158 010 158 010 158 010 158 010
Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством 350 350 350 350 350
Добавочный капитал 93 000 93 000 93 000 93 000 93 000
Нераспределенная прибыль 3 021 3 021 3 021 3 021 3 021
Краткосрочные кредиты банков 2 000 2 000 2 000 2 000 2 000

 

 

Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 200__г.

 

1) состав основных средств:

 

Группа ОС Наименование ОС Место эксплуатации Балансовая стоимость, т. р. Код нормы амортизации Норма амортизации (годовая), %
100 Здание каменное двухэтажное   90 000   1.2
100 Здание кирпичное   29 600   2.5
100 Здание каменное   126 000   1.2
407 Силовые машины – 1   12 900   33.3
407 Силовые машины – 2   12 900   33.3
448 Пишущие машинки   120   12.5
449 Машины швейные универсальные старого образца   135   10
449 Машины швейные универсальные   19 865   10
480 Вычислительные машины   4 480   12.5
504 Автомобили легковые   3 800   11.1
504 Автомобили грузовые   4 000   14.3
600 Инструмент   2 040   1.2
700 Несгораемые сейфы   160   6.5
  Итого   306 000 Х Х

 

2) нематериальные активы в сумме 60 000 р. представляют собой программный продукт для ЭВМ;

 

3) остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря 200 __г.:

 

Счет,субс- чет Наименование  Ед. изм Покупная цена, р. Кол-во Покупная стоимость

ТЗР, т.р.

Фактическая себестоимость, р
            1 2 3 4 5 1 2 3 4 5
  Ткань обивочная м 30 6 000 180 000 54000 55000 56000 57000 58000 234 000 235 000 236 000 237 000 238 000
  Ткань «Бязь» м 4.2 2 000 8 400 4 600 4 600 4 600 4 600 4 600 13 000 13 000 13 000 13 000 13 000
  Разные материалы шт 2 5 000 10 000 2000 2000 2000 2000 2000 12 000 12 000 12 000 12 000 12 000
  Итого Х Х Х 198 400 60600 60600 60600 60600 60600 259 000 259 000 259 000 259 000 259 000
  Бензин л 2 60 000 120 000 36000 36000 36000 36000 36000 156 000 156 000 156 000 156 000 156 000
  Всего материалов       318 400 96600 96600 96600 96600 96600 415 000 415 000 415 000 415 000 415 000
  Спецодежда шт. 400 475 190 000 - - - - - 190 000 190 000 190 000 190 000 190 000
  Шкафы офисные шт. 2 000 20 40 000 - - - - - 40 000 40 000 40 000 40 000 40 000
  Столы офисные шт. 1 000 90 90 000 - - - - - 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000
  Итого инвентаря       320 000 - - - - - 320 000 320 000 320 000 320 000 320 000
  Всего по счету 10       638 400 96600 96600 96600 96600 96600 735 000 736 000 737 000 738 000 739 000

 

 

Остатки материалов и инвентаря на 1 декабря 200__г. (для компьютерного учета):

 

Счет, субсчет Наименование Ед. изм. Количество Покупная цена, р. Покупная стоимость, р.
  Ткань обивочная м 6 000 39.0 234 000
  Ткань «Бязь» м 2 000 6.5 13 000
  Разные материалы шт. 6 000 2.0 12 000
  Итого Х Х Х 259 000
  Бензин л   2.0 156 000
  Всего материалов       415 000
   Спецодежда шт. 475 400 190 000
  Шкафы офисные шт. 20 2 000 40 000
  Столы офисные шт. 90 1 000 90 000
  Всего инвентаря       320 000

 

 

4) остатки незавершенного производства на 1 декабря 200__г.(р.)

 

 

Статьи затрат

Изделия
диван-кровать кресло
Материалы 60 000 20 000
Основная заработная плата производственных рабочих 30 000 10 000
Отчисления на социальные нужды 11 550 3 850
Общепроизводственные расходы 36 450 12 150
Общехозяйственные расходы 12 000 4 000
Итого 150 000 50 000

 

5) остатки задолженности бюджету (р.):

     налог на добавленную стоимость                         90 000   

     налог на доходы физических лиц                         96 000

     итого                                                                           186 000

 

6) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, (р.):

органам социального страхования                           22 000

пенсионному фонду                                                 252 000

органам обязательного медицинского страхования 28 000

итого                                                                          304 000

  

7) задолженность поставщикам, (р.):

ЗАО «Нева»                                                           1 200 000

Деревообрабатывающий комбинат №1 (ДОК-1) 720 000

Итого                                                                      1 920 000

 

8) задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10 000 р.

9) задолженность покупателя – мебельного магазина «Рондо» – 60 000 р.

10)задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 200__г.

№ п/п Фамилия, инициалы Сумма, р.
1 Александров Г.А. 4 000
2 Иванов А.А. 2 000
3 Семенов Т.В. 1 000
4 Соколов А.П. 3 000
  Прочие 790 000
  Итого  

 

 

11) кредиторская задолженность на 1 декабря 200__г.:

 

Организация Сумма, р.
Узел связи района 50 000
Профком 10 000
Прочие 268 000
Итого 328 000

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 200__г.

 

№ п/п

Документ и содержание операции

Сумма, р.

Д

 

 К
 

Учет денежных средств и расчетов

 

 

  
1

Приходный кассовый ордер №301 от 1 декабря

Выписка из расчетного счета за 1 декабря

Получено в кассу на командировочные расходы

 

 

900

 

  
2

Расходный кассовый ордер №299 от 1 декабря

Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.

 

900

 

  
3

Авансовый отчет Соколова А.П. №111 от 13 декабря

Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм, установленных законодательством, – 700, суточные сверх норм – 80)

 

780

 

  
4

Приходный кассовый ордер №302 от 13 декабря

Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса

 

120

 

  
5

Авансовый отчет №112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В.

Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 р. за единицу и 2 стола для офиса по цене 1170 р. Товарный чек и чек ККМ приложены

 

 

9840

 

  
6

Денежный чек №131092. Приходный кассовый ордер №303 от 15 декабря

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

 

800 000

 

  
7

Платежные ведомости №10-13. Расходный кассовый ордер №300 от 16 декабря

Выдана заработная плата за ноябрь

 

780 000

 

  
8

Платежная ведомость №10

Депонирована заработная плата

 

?

 

  
9

Выписка из расчетного счета от 16 декабря

Списано с расчетного счета ошибочно банком

1 500

 

  
10

Объявление на взнос наличными №30 от 18 декабря. Расходный кассовый ордер №301 от 18 декабря

Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы

 

?

 

  
11

Приходный кассовый ордер №304 от 18 декабря

Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В.

 

160

 

  
12

Реестр платежных поручений №32 от 15 декабря

                                     Перечислено с расчетного счета

в фонд социального страхования

профкому фабрики

в фонд обязательного медицинского страхования

в пенсионный фонд

налог на доходы физических лиц

налог на добавленную стоимость

авансовые платежи налогов – всего,

в том числе:

а) налог на добавленную стоимость

б) налог на прибыль

Итого

 

 

22 400

8 000

28 800

252 800

96 000

90 000

300 000

 

200 000

100 000

798 000

 

  
13

Выписка из расчетного счета от 16 декабря

Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС – 32 000

 

192 000

 

  
14

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя

?

 

  
15

Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платежное поручение №18

Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную продукцию в ноябре

 

 

600 000

 

  
16

Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Платежные поручения №214-246

Перечислено с расчетного счета:

штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку), в том числе НДС– 250,                

                              проценты банку за просроченный краткосрочный кредит

в погашение ранее полученного кредита банка

узлу связи

деревообрабатывающему комбинату №1 (в том числе НДС – 20 000)

Итого

 

 

1 500

500

40 000

50 000

120 000

212 000

 

  
17

Выписка из расчетного счета от 20 декабря

Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС – 200)

 

1 200

 

  
18

Выписка из расчетного счета от 24 декабря

Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма

 

1 500

 

  
 

Учет материалов

 

 

  
19

Платежное требование-поручение №12 от 28 ноября Ивановского комбината

Поступил к оплате счет №12 за бязь (4000 м по цене 4,2 р.), принятую по приходному ордеру №8 от 5 декабря:

покупная стоимость

транспортный тариф

Итого

НДС 18%

Всего

 

16 800

3 200

20 000

?

?

 

  
20

Выписка из расчетного счета в банке от 22 декабря

Оплачено платежное требование-поручение №12 Ивановского комбината

 

?

 

  
21

Платежное требование-поручение №18 от 1 декабря Минского комбината

Поступил к оплате счет №18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 р.), принятую по приходному ордеру №9 от 7 декабря:

покупная стоимость

транспортный тариф

Итого

НДС 18%

Всего

 

180 000

36 000

216 000

?

?

 

  
22

Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» №10 от 5 декабря

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 р. за единицу), оприходованные по приходному ордеру №10 от 19 декабря:

покупная стоимость

НДС 18%

Всего

 

 

6 000

?

?

 

  
23

Требования-накладные №16-18 от 6 декабря

Отпущены со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 р. за ед.)

 

 

250

 

  

24

Лимитно-заборная карта №4 от 5 декабря

Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:

 

 

  
  Бязь

Обивочная ткань

 
Диван-кровать Кресло Итого 2000м 3000м 5000м

3500м

4500м

8000м

113 400

147 600

261 000

 

  
25

Лимитно-заборная карта №5 от 9 декабря

Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:

диванов-кроватей (500 шт.)

кресел (1 500 шт.)

Итого

 

 

1 000

3 000

4 000

 

  
26

Лимитно-заборная карта №6 от 10 декабря

Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500 л)

 

7 000

 

  
27

Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений

Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы:

на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)

на кресла (расход материалов по участкам объединить)

на исправление брака

на общепроизводственные нужды

транспортным цехом

Итого

 

?

?

?

?

?

?

 

  
 

Учет основных средств и нематериальных активов

 

 

  
28

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов - №6, счет №18, платежное требование-поручение №27 от 15 декабря

Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:

стоимость работ

НДС

Всего

 

 

20 000

?

?

 

  
29

Выписка из расчетного счета от 25 декабря. Платежное поручение №77 от 25 декабря

Перечислено СМУ-20 за выполнение работ по капитальному ремонту здания

 

?

 

  
30

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств №5 от 7 декабря. Счета-фактуры №62, 63

Деревообрабатывающему комбинату №1 проданы фабрикой:

а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС)

первоначальная стоимость

износ

б) силовые машины по договорной цене (в т.ч. НДС – 2 500 000):

первоначальная стоимость

износ

 

 

40 000

120 000

80 000

15000000

12900000

900 000

 

  
31

Выписка из расчетного счета от 25 декабря

Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)

 

?

 

  
32

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины

 

?

 

  
33

Счет-фактура №17, платежное требование-поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 3 декабря

Принят к оплате счет за вычислительную технику:

стоимость вычислительной машины

НДС

Всего

 

140 000

?

?

 

  
34

Выписка из расчетного счета от 26 декабря

Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)

 

?

 

  
35

Акт приемки-передачи основных средств №12 от 4 декабря

Оприходована вычислительная машина

 

?

 

  
36

Акт приемки-передачи основных средств №13 от 10 декабря

Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда)

 

100 000

 

  
37

Расчет бухгалтерии

Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:

сумма арендной платы

НДС

Всего

 

 

12 000

?

?

 

  
38

Ведомость начисления амортизации за декабрь

Начислена амортизация основных средств:

основного цеха

транспортного цеха

управления фабрики

Итого

 

 

1 010 657

109 334

173 934

1 293 925

 

  
39

Платежное поручение №30 от 26 декабря

Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:

сумма арендной платы

НДС

Всего

 

 

12 000

?

?

 

  
40

Расчет бухгалтерии

Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы

 

?

 

  
41

Акт на списание основных средств №3 от 15 декабря

Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:

первоначальная стоимость

износ

 

 

135 000

100 000

 

  
42

Накладная на внутреннее перемещение №12 от 15 декабря

Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной

 

200

 

  
43

Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь

Начислена амортизация программного продукта собственного изготовления

 

2 000

 

  
 

Учет расчетов по оплате труда

 

 

  
44

Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат

Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:

а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:

диванов-кроватей

кресел

б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:

диванов-кроватей

кресел

в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха

г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха

д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха

е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики

ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск

з) специалистам управления фабрики за отпуск

и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни

Итого

Справка: 1) отпускные начисляются без использования резерва; 2) среднесписочная численность работников фабрики 300 чел.; 3) для компьютерного учета используются данные для начисления заработной платы

 

240 000

120 000

 

200 000

100 000

80 000

90 000

150 000

 

70 000

30 000

14 000

14 000

1 110 800

 

 

  
45

Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды

Произведены отчисления от начисления заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование по действующим тарифам

 

 

?

 

  
46

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной заработной платы: налог на доходы физических лиц

 

130 358

 

  
47

Приказ директора фабрики №15 от 15 декабря. Расчетная ведомость

Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли

 

 

5 000

 

  
48

Расчет бухгалтерии

Удержан налог на доходы с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В.

 

?

 

  
49

Расчет бухгалтерии

Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. налог на доходы

 

?

 

  
50

Расчет бухгалтерии

Произведены отчисления на социальные нужды с сумм превышения суточных

 

?

 

  
 

Учет затрат на производство

 

 

  
51

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны затраты транспортного цеха. Объем оказанных услуг:

основному цеху 15 т-км

Всего – 20 т-км

 

?

?

?

 

  
52

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы:

диваны-кровати

кресла

Итого

 

 

?

 

  
53

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны общехозяйственные расходы:

диваны-кровати

кресла

Итого

 

 

?

 

  
54

Ведомость учета затрат

Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей

 

?

 

  
55

Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь. Расчет бухгалтерии

Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:

1000 диванов-кроватей

3000 кресел

Итого

Примечание: остатки незавершенного производства на конец месяца:

 

 

 

?

?

 

 

 

  

 

Статьи затрат

     Диван Кресло

 

 

  

Материалы

Основная заработная плата рабочих

Отчисления на социальные нужды

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Итого

 27 000 30 000 11 220 27 450 9 330 105 000 9 000 10 000 3 740 9 150 3 110 35 000

 

 

  
 

Учет отгрузки и продаж продукции

  

56

Платежные требования-поручения №25-28

Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:

диваны-кровати по цене 2400 р.

кресла по цене 400 р.

 

 

?

?

 

  

Покупатели

 Диваны

Кресла

 

 

  

ЗАО «Прогресс»

Магазин «Рондо»

Итого

 50 1150 1200

100

2900

3000

 

 

  
 

НДС

Всего

?

?

    
57

Расчет бухгалтерии

Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс»

 

?

    
58

Расчет бухгалтерии

Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную продукцию за счет полученного аванса

 

?

    
59

Расчет бухгалтерии

Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции

 

?

    
60

Расчет бухгалтерии

Начислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц

 

    
61

Выписка из расчетного счета от 27 декабря

Начислено и уплачено за рекламу продукции:

стоимость услуги по рекламе

НДС

Всего

 

 

25 000

?

?

    
62

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на рекламу

 

?

    
63

Выписка из расчетного счета и платежное поручение №15 от 20 декабря

Перечислено:

а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:

стоимость услуги по доставке

НДС

Всего

б) ЗАО «Нева» (в т.ч. НДС – 200 000)

в) деревообрабатывающему комбинату (в т.ч. НДС – 100 000) за материалы, поступившие в ноябре

 

8 000

?

?

1200000

600 000

    
64

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы по продаже продукции полностью

 

?

    
65

Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря

Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию

 

 

800 000

    
66

Расчет бухгалтерии

Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции (закрыть счета 90/1,2,3)

?

    
67

Расчет бухгалтерии

Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов (закрытие счета 91)

 

?

    
68

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на прибыль

 

?

    
69

Расчет налога на добавленную стоимость

Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам

 

 

?

    
70

Справка бухгалтерии

Производится закрытие счетов 90, 91, 99

?




⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒






Последнее изменение этой страницы: 2018-06-01; просмотров: 345.

stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда...