Основные направления расходования финансовых предприятия.

Финансовые ресурсы предприятия расходуются на следующие цели:

1.Платежи финансово-банковским организациям по выполнению финансовых обязательств по уплате налогов, банковских процентов за пользование кредитами, погашение ссуд, страховые пла­тежи;

2.Инвестирование собственных средств в капитальные затраты, связанные с расширением производства, техническим перевооружением, переходом на новые прогрессивные технологии;

3.Инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, при­
обретаемые на финансовом рынке, акции и облигации других эми­тентов, государственные займы и ценные бумаги;

4.Выплата дивидендов по акциям и процентов по облигациям;

5.Направление финансовых ресурсов на образование денеж­ных фондов поощрительного и социального характера;

6.Использование финансовых ресурсов на благотворительные
цели, спонсирование различных мероприятий.

Кредитные инвестиции выступают в форме освобождения от налогов на имущество и прибыль предприятия на 2-3 года, если эти деньги будут вложены в качестве инвестиций в развитие производства.

31. Фондовый рынок. Состав участников. Виды ценных бумаг.

Рынок ценных бумаг – важный составляющий фактор эффективной работы предприятий и промышленности в целом. На фондовом рынке работают: эмитенты, инвесторы и профессиональные участники (дилеры, брокеры, трейдеры, маклеры) фондового рынка. Управляющий орган – Федеральная Служба по Контролю за Фондовым Рынком. НАУФОР – национальная ассоциация участников фондового рынка (некоммерческая организация, защищает интересы участников рынка).

Фондовый рынок решает следующие задачи:

- аккумулирование временно свободных денежных средств

- направление денежных средств на развитие эффективных отраслей и предприятий

- покрытие бюджетного дефицита посредством выпуска облигаций

- спекулятивные операции, которые увеличивают доверие к ценным бумагам

Акция – ценная бумага, свидетельствующая о внесении определенной доли в капитал АО и дающая право на получение части прибыли (дивиденда) и управление акционерным обществом. Имеет номинальную стоимость и рыночную цену. Привилегированные (фиксированный доход) и обычные (право голоса и колеблющийся доход).

Облигация – ценная бумага с фиксированным доходом, выпускаемая предприятие или государством. Облигация является долговым обязательством, при погашении необходимо выплатить фиксированную сумму.

Сертификат – документ, удостоверяющий собственность на ценные бумаги. Депозитный сертификат – письменное свидетельство о депонировании (внесении в банк) денежных средств.

Чек – денежный документ установленной формы, содержащий распоряжение банку выдать деньги в указанно количестве держателю.

Фьючерс – договор на покупку и продажу финансовых инструментов или товаров при условии их поставки в будущее.

Вексель – письменное долговое обязательство, дающее его владельцу бесспорное право на получение определенной суммы денег через определенный промежуток времени.

Опцион – приобретенное за плату право покупать или продать какие-либо ценности течение определенного промежутка времени.

32. Общие подходы к построению налоговой системы.

Экономическое состояние любой страны во многом определяется налогово- правовой обстановкой в стране, поскольку налоги представляют собой экономическую основу любого государства.

Функции налогов:

1. Фискальная функция. В этом случае выполняют функцию формирования финансового ресурса государства, они необходимы государству для поддержания социальной сферы.

2. Регулирующая функция. Заключается в том, что государство маневрирует налоговыми ставками, льготами, штрафами и особыми условиями налогообложения и создает условия ускоренного развития тех или иных отраслей.

3. Стимулирующая функция. При помощи налогов стимулируется развитие той или иной отрасли.

Налоговая политика государства должна решать следующие задачи:

1. Организация потока денежных средств в бюджет.

2. Обеспечение комплексности налоговой системы на основе законодательной базы.

3. Учет общенациональных и территориальных интересов и четкое их разграничение по уровню.

4. Сопряженность налогового законодательства страны с мировым налоговым законодательством, для лучшего использования мирового экономического пространства и организации внешнеэкономической деятельности.

Какими должны быть налоги: высокими или низкими?

Высокие налоги позволяют государству формировать большие доходы бюджета и финансировать развитие производственной и непроизводственной сферы, а низкие налоги этой возможности не дают. С другой стороны высокие налоги на предприятия и предпринимателя снижают их производственную активность и возможность инвестирования средств, главным образом прибыли в производство, а низкие налоги способствуют повышению деловой активности, поэтому задача государственной налоговой системы состоит в том, чтобы умело манипулировать налоговыми ставками и обеспечить оптимальное налогообложение как в интереса государства, так и в интересах бизнеса.

· С 1992 года в России началась налоговая реформа, которая направлена на создание налоговой системы, адекватной рыночным отношениям и международным налоговым системам. В январе 2002 года вышел налоговый кодекс в двух частях с изменениями за прошлый период.

Налоги, сборы, пошлины – это безвозмездные отчисления денежных средств от плательщиков в бюджет РФ в определенных размерах и сроках.

33. Основы налоговой системы РФ. Классификация налогов.

1. Впервые налоги в РФ были разделены на 3 вида:

а). Федеральные (общегосударственные, общероссийские)

б). Региональные (автономные республики и края в составе РФ).

в). Местные налоги.

2. Введены новые налоги: на имущество физических и юридических лиц, НДС, акцизы, земельный налог, на банковскую, биржевую деятельность и др.

Под налогами, сборами, пошлинами в РФ понимаются безвозмездные отчисления денежных средств от плательщиков в бюджетную систему РФ в определенных законом размерах и сроках.

Общие положения налоговой системы:

1. Право вводить налоги, сборы, пошлины или отменять их на территории РФ принадлежит законодательным органам РФ.

2. Плательщиками налогов являются две группы:

а). Юридические лица (предприятия, их объединения, учреждения и организации всех организационно- правовых форм, включая созданные в РФ предприятия с иностранным капиталом, а также международные организации, которые ведут свою деятельность в России, страховые общества и коммерческие банки как чисто российские, так и привлеченные иностранные капиталы).

б). Физические лица (граждане РФ, иностранные граждане).

3. Объектами налогообложения являются:

а). Доходы (прибыль).

б). Стоимость определенных товаров.

в). Операции с ценными бумагами.

г). Пользование природными ресурсами.

д). Имущество предприятий и граждан.

е). Другие объекты налогообложения, установленные законом.

Классификация налогов.

1. В зависимости от уровня взимания и распределения налогов:

- федеральные (общегосударственные, общероссийские):

· на добавочную стоимость;

· акцизы;

· подоходный налог с физического лица;

· лицензионные сборы в Федеральный бюджет.

- региональные (автономные республики и края в составе РФ):

· на имущество предприятий;

· на недвижимость;

· с продаж;

· региональные лицензионные сборы.

- местные:

· земельный налог;

· на рекламу;

· на наследование и дарение;

· местные лицензионные сборы;

· на имущество.

2. По характеру изъятия налогов:

- прямые;

- косвенные.

Прямыезависят от величины доходов и размера имущества предприятия.

Косвенные не зависят от величины доходов и размера имущества, включаются в цену или себестоимость продукции (например, НДС).

3. По характеру использования:

- общие;

- специальные.

Общие платят все налогоплательщики в казну государства.

Специальные платят налогоплательщики в специальные фонды.

4. По субъекту налогообложения:

- юридические

 Юридические лица - предприятия, их объединения, учреждения и организации всех организационно- правовых форм, включая созданные в РФ предприятия с иностранным капиталом, а также международные организации, которые ведут свою деятельность в России, страховые общества и коммерческие банки как чисто российские, так и привлеченные иностранные капиталы.

- физические.

Физические лица -граждане РФ, иностранные граждане.

5. В зависимости от источников налогообложения

- налоги, включаемые в себестоимость;

- налоги, включаемые в цену продукта;

- налоги, удерживающиеся из дохода работника;

- налоги, снижающие финансовый результат;

- налоги, выплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

- из чистой прибыли.

Каждый налог имеет следующие характеристики:

1. Субъект (налогоплательщик).

2. Объект (экономическое обоснование с наличием которой и возникает обязанность по уплате налогов, например, доходы, стоимость товара, пользование природными ресурсами).

3. Налоговая база (стоимостная характеристика объекта). Стоимость имущества, величина прибыли.

Добавочная стоимость определяется путем исключения из объема продукции в денежном выражении стоимости потребляемых и используемых на ее производство сырья, материалов, полуфабрикатов и других затрат. Остается: оплата труда с отчислениями; амортизация; прибыль. Оплачивает последний потребитель.

34. Основные виды налогов, уплачиваемые предприятиями материального производства.

Выручка от реализации “–“ издержки “=” Выручка без налогов ”-“ Налоги: НДС(18%), акциз, др. “=”Прибыль от реализации “±”Доходы от нереализ. операц. уменьшен. на расходы по минимуму “±” Прибыль (убытки) от реализации ОФ “-” Налог на имущество(2%) “=” Прибыль валовая (балансовая) “-” Рента , доход от Ц.Б., доход от долевого участия в СП и др. “-” Льготы по налогам на прибыль “=” Прибыль налогооблагаемая “-” Сумма налога на прибыль по ставке 24% “+” Доход от ренты, Ц.Б., долевого участия в совместном предприятии, уменьшенный на сумму налога по ставке 15% “=” Прибыль предприятия “-” Местные налоги “=” Чистая прибыль предприятия: Резервный фонд(5%), Фонд накопления(65%), Фонд потребления(30%), Санкции, Списание недоамортизированных ОПФ.

35. Основные организационно - правовые формы предприятий материального производства.

36. Внутриотраслевая структура предприятий нефтяной и газовой промышленности.