Практическое задание №8-9: Группировка статей актива и пассива баланса. Составление баланса.
Задача №5:
На основании бухгалтерского баланса определите, каким счетам бухгалтерского учета соответствуют отраженные в балансе суммы. (задача выполняется по вариантам последней цифры зачетной книжки: 1-4 баланс 31.12.2016; 5-7 баланс 31.12.15; 8-9 баланс 31.12.14).
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
На 31.12.2016г.
| | Коды
| | Форма № 1 по ОКУД
| 0710001
| | Дата (год, месяц, число)
| 2016
| 12
| 31
| | Организация _ООО «ХХХХ» по ОКПО
| 47840782
| | Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
| 2434000085
| | Вид деятельности розничная торговля по ОКВЭД
| 50.50
| | Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
| 67
| 16
| | ___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
| Единица измерения: тыс. руб./млн руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
| 384/385
| | Местонахождение (адрес): Российская Федерация, 660079, г. Красноярск,
| | | Дата утверждения
| | | Дата отправки (принятия)
| | | | | | | |
| Пояснения
| Актив
| Код стр.
| На 31 декабря 2016
| На 31 декабря 2015
| На 31 декабря 2014
| | 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| | | I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
| | | | | | 04
| Нематериальные активы
| 1110
| 1337
| 1191
| 1262
| | | Результаты исследований и разработок
| 1120
| | | | | | Основные средства
| 1300
| −
| −
| −
| | | Доходные вложения в материальные ценности
| 1140
| −
| −
| −
| | | Долгосрочные финансовые вложения
| 1150
| −
| −
| −
| | | Отложенные налоговые активы
| 1160
| −
| −
| −
| | | Незавершенное строительство
| 1170
| −
| −
| −
| | | ИТОГО по разделу I
| 1100
| 1337
| 1191
| 1262
| | | II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
| | | | | | 10
| Запасы
| 1210
| 353
| 722
| 1604
| | | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
| 1220
| 64
| −
| −
| | 60а-п
| Дебиторская задолженность
| 1230
| 660
| 773
| 379
| | | Краткосрочные финансовые вложения
| 1240
| −
| −
| −
| | 50
| Денежные средства
| 1250
| 1160
| 1024
| 278
| | | Прочие оборотные активы
| 1260
| −
| −
| −
| | | ИТОГО по разделу II
| 1200
| 2237
| 2519
| 2261
| | | БАЛАНС (актив)
| 1000
| 3574
| 3710
| 3523
|
| Пояснения
| Пассив
| Код стр.
| На 31 декабря 2016 года
| На 31 декабря 2015 года
| На 31 декабря 2014 года
| | 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| | | III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
| | | | | | 80
| Уставный капитал
| 1310
| 8
| 8
| 8
| | | Собственные акции, выкупленные у акционеров
| 1320
| ( − )
| ( − )
| ( − )
| | | Переоценка внеоборотных активов
| 1340
| −
| −
| −
| | | Добавочный капитал (без переоценки)
| 1350
| −
| −
| −
| | | Резервный капитал
| 1360
| −
| −
| −
| | 84а-п
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )
| 1370
| 3367
| 3312
| 3345
| | | ИТОГО по разделу III
| 1300
| 3375
| 3320
| 3353
| | | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
| | | | | | | Долгосрочные заемные средства
| 1410
| −
| −
| −
| | | Отложенные налоговые обязательства
| 1420
| 14
| 7
| −
| | | Резервы под условные обязательства
| 1430
| −
| −
| −
| | | Прочие долгосрочные обязательства
| 1450
| −
| −
| −
| | | ИТОГО по разделу IV
| 1400
| 14
| 7
| −
| | | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
| | | | | | | Краткосрочные заемные средства
| 1510
| −
| −
| −
| | 66
| Краткосрочная кредиторская задолженность
| 1520
| 185
| 383
| 170
| | | Доходы будущих периодов
| 1530
| −
| −
| -
| | | Резервы предстоящих расходов
| 1540
| −
| −
| −
| | | Прочие краткосрочные обязательства
| 1550
| −
| −
| −
| | | ИТОГО по разделу V
| 1500
| 185
| 383
| 170
| | | БАЛАНС (пассив)
| 1700
| 3574
| 3710
| 3523
| Для решения используйте таблицу 1
Таблица 1 - Бухгалтерский баланс на 01.02.20___г.
| АКТИВ
| ПАССИВ
| | №
счета
| Наименование счета
| Сумма
| №
счета
| Наименование счета
| Сумма
| | 04
| Нематериальные активы
| 1262
| 80
| Уставной капитал
| 8
| | 10
| Запасы
| 1604
| 84
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| 3345
| | 50
| Денежные средства
| 278
| 66
| Краткосрочная кредиторская задолженность
| 170
| | 60
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 379
| | | | | | Итого:
| 3523
| | | 3523
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Задача №6
Нетрудно заметить, что каждая операция затрагивает две статьи. Выделяют четыре типа операций:
1) Увеличение одного актива за счет уменьшения другого актива, при этом актив, который увеличивается, отражается по дебету, а актив , который уменьшается, отражается по кредиту. Данный тип операций не влияет на валюту баланса, так как все изменения происходят только в активной части.
2) Увеличение актива и пассива, при этом актив отражается по дебету, а пассив отражается по кредиту. Данный тип операции приводит к увеличению валюты баланса на сумму операции.
3) Уменьшение актива и пассива, при этом актив отражается по кредиту а пассив по дебету. Данный тип операции приводит к уменьшению валюты баланса на сумму операции.
4) Увеличение одного пассива за счет уменьшение другого, при этом пассив, который уменьшается, отражается по дебету, а пассив, который увеличивается, отражается по кредиту. Данный тип операции не влияет на валюту баланса, так как все изменения происходят в пассивной части.
Задание:На основании данных, определите тип хозяйственных операций, вызывающий изменения в бухгалтерском балансе. Решение задачи оформите в таблице следующей формы:
Таблица 2 - Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
| Содержание
хозяйственных
операций
| Изменения в бухгалтерском балансе
| Тип изменения
в балансе
| | Актив
| Пассив
| | Увели-чение
| Умень-шение
| Увели-чение
| Умень-шение
| | 1.
| Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выдачи заработной платы работникам
| 50+
| 51-
| | | Валюта баланса
не меняется
| | 2.
| Выдана из кассы заработная плата работникам
| | 50-
| | 70-
| Валюта баланса уменьшается
| | 3.
| Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц
| | | 68+
| 70-
| Валюта баланса
не меняется
| | 4.
| Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
| 51+
| | 66+
| | Валюта баланса
увеличилась
| | 5.
| Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы
| | 50-
| 71+
| | Валюта баланса
не меняется
| | 6.
| Поступили в производство со склада материалы
| | 10-
| 20+
| | Валюта баланса
не меняется
| | 7.
| Поступили на расчетный счет авансы от покупателей
| 51+
| 62-
| | | Валюта баланса
не меняется
| | 8.
| Перечислено с расчетного счета в бюджет в счет погашения задолженности по налогам
| | 51-
| | 68-
| Валюта баланса уменьшается
| | 9.
| Удержаны из заработной платы работников алименты
| | | 73+
| 70-
| Валюта баланса
не меняется
| | 10.
| Поступили от поставщиков материалы
| 10+
| | | 60-
| Валюта баланса
не меняется
| | 11.
| Поступила из производства на склад готовая продукция
| 43+
| 20-
| | | Валюта баланса
не меняется
| | 12.
| Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы
| | 51-
| 10+
| | Валюта баланса
не меняется
| | 13.
| Начислена заработная плата работникам
| 20+
| | 70+
| | Валюта баланса
увеличивается
| | 14.
| Поступили из производства на склад материалы
| 10+
| 20-
| | | Валюта баланса
не меняется
| | 15.
| Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит
| | 51-
| | 66-
| Валюта баланса уменьшается
| | 16.
| Приняты к оплате счета за электроэнергию
| 20+
| | 60+
| | Валюта баланса
увеличивается
| | 17.
| Выдан с расчетного счета аванс поставщику
| | 51-
| | 60-
| Валюта баланса
уменьшается
| | 18.
| Перечислено с валютного счета транспортной организации
| 26+
| 52-
| | | Валюта баланса
не меняется
| | 19.
| За счет нераспределенной прибыли увеличен резервный капитал
| | | 82+
| 84-
| Валюта баланса
не меняется
|
Задача №7 - самостоятельно
Задание:На основании данных, определите тип хозяйственных операций, вызывающий изменения в бухгалтерском балансе. Решение задачи оформите в таблице следующей формы:
Таблица З – Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
| Содержание
хозяйственных
операций
| Изменения в бухгалтерском балансе
| Тип изменения
в балансе
| | Актив
| Пассив
| | Увели-чение
| Умень-шение
| Увели-чение
| Умень-шение
| | 1.
| Перечислена с расчетного счета в бюджет задолженность по налогам
| | | | | | | 2.
| Выплачена из кассы заработная плата работникам
| | | | | | | 3.
| Поступили от поставщиков материалы
| | | | | | | 4.
| Материалы переданы со склада в производство
| | | | | | | 5.
| За счет нераспределенной прибыли образован резервный фонд
| | | | | | | 6.
| Начислена заработная плата работникам
| | | | | | | 7.
| Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет
| | | | | | | 8.
| Перечислено с валютного счета поставщикам
| | | | | | | 9.
| Поступили на расчетный счет денежные средства из кассы
| | | | | | | 10.
| Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы
| | | | | | | 11.
| Перечислено с расчетного счета органам Пенсионного фонда
| | | | | | | 12.
| Получен на расчетный счет аванс от покупателя
| | | | | | | 13.
| За счет нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал
| | | | | | | 14.
| Поступила из производства на склад готовая продукция
| | | | | | | 15.
| Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка
| | | |
| |
Задача №8
Задание:Откройте счета, отразите в них начальные остатки, составьте бухгалтерские записи, разнесите их по счетам и определить сальдо конечное по счетам.
Исходные данные
1. Сальдо начальное по счетам 66= 5 000
51=2 000
62 = 28 000
2. Хозяйственные операции:
а) Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка - 10000
б) Получена на расчетный счет задолженность покупателей за услуги -18 000.
в) Погашена задолженность перед банком по кредиту - 15000
Схемы счетов
| Счет №__66_(П)_ Сн=5000
| | Дт
| Кт
| | 15000
| 10000
| | | | | | | | | | | Об=15000
| Об= 10000
| | | Ск=0
|
| Сн=2000 Счет №_51_(А)__
| | Дт
| Кт
| | 10000
| 15000
| | 18000
| | | | | | | | | Об= 28000
| Об= 15000
| | Ск= 15000
| |
| Сн=2800 Счет №__62(А-П)__
| | Дт
| Кт
| | | 18000
| | | | | | | | | | | Об=0
| Об= 18000
| | Ск=10000
| |
Задача №9
Задание:Откройте счета, отразите в них начальные остатки, составьте бухгалтерские записи, разнесите их по счетам и определить сальдо конечное по счетам.
Исходные данные
1. Сальдо начальное по счетам : 70 = 29000
68 = 293
50 = 5000
2. Хозяйственные операции:
а) Начислена заработная плата работникам магазина - 3 950.
б) Удержан налог на доходы физических лиц – 430
в) Выдана заработная плата работникам - 3520
Схемы счетов
| Счет №_70(П)___Сн=29000
| | Дт
| Кт
| | 430
| 3950
| | 3520
| | | | | | | | | Об= 3950
| Об= 3950
| | | Ск=29000
|
| Сн=293 Счет №_68(А-П)_
| | Дт
| Кт
| | 430
| | | | | | | | | | | | Об =430
| Об=0
| | Ск=723
| | | Сн=5000 Счет №_50(А)__
| | Дт
| Кт
| | | 3520
| | | | | | | | | | | Об=0
| Об= 3520
| | Ск= 1480
| |
Задача №10
Задание:На основании данных:
- откройте счета бухгалтерского учета и разнесите на них начальные остатки;
- отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции методом двойной записи;
- подсчитайте обороты и определите конечные остатки на счетах;
- составьте оборотную ведомость;
- составьте бухгалтерский баланс.
Таблица 10.1 - Бухгалтерский баланс на 01.01.20___г.
| АКТИВ сн
| ПАССИВ
| | Наименование счета
| Сумма
| Наименование счета
| Сумма
| | Основные средства
| 55000
| Уставный капитал
| 100000
| | Материалы
| 12400
| Нераспределенная прибыль прошлых лет
| 15000
| | НДС
| 2900
| Задолженность поставщикам
| 19300
| | Товары
| 36000
| Задолженность бюджету по налогам и сборам
| 7200
| | Расходы на продажу
| 2500
| Задолженность внебюджетным фондам
| 9100
| | Касса
| 3000
| Задолженность работникам по оплате труда
| 25800
| | Расчетный счет
| 49700
| Задолженность
прочим кредиторам (67)
| 14600-
| | Задолженность покупателей
| 28300
| | | | Задолженность подотчетных лиц
| 1200
| | БАЛАНС
| 191000
| БАЛАНС
| 191000
|
Таблица 10.2-Журнал регистрации хозяйственных операций
| Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Сумма
| | Дебет
| Кредит
| | | Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета
| 50
| 51
| 30000
| | | Поступили от поставщиков материалы, НДС 18%
| 10
19
| 60
60
| 4200
756
| | | Поставщику перечислено с расчетного счета за материалы
| 60
| 51
| 4956
| | | НДС по материалам поставлен к возмещению из бюджета
| 68
| 19
| 756
| | 10.
| Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка
| 51
| 67
| 40000
| | | Выдана из кассы работникам заработная плата
| 70
| 50
| 25000
| | | Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы
| 71
| 50
| 6000
| | | Поступили от поставщиков товары, НДС 18%
| 41
19
| 60
60
| 8000
1440
| | | Перечислено поставщику с расчетного счета за товары
| 60
| 51
| 9440
| | | НДС по товарам поставлен к возмещению из бюджета
| 68
| 19
| 1440
| | | Начислены транспортные расходы по доставке товаров, НДС 18%
| 41
19
| 60
60
| 2000
360
| | | Оплачены с расчетного счета транспортные расходы
| 60
| 51
| 2360
| | | НДС по расходам поставлен к возмещению из бюджета
| 68
| 19
| 360
| | | Начислена работникам заработная плата
| 20
| 70
| 28500
| | | Начислены взносы во внебюджетные фонды
| 20
| 69
| 7400
| | | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
| 70
| 68
| 3700
| | | На расчетный счет поступила сумма задолженности покупателя
| 51
| 62
| 28300
| | | Подотчетное лицо оплатило счет организации за услуги связи
| 60
| 71
| 5700
| | | За счет нераспределенной прибыли прошлых лет создан резервный капитал
| 82
| 84
| 15000
|
Таблица 10.3 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам
| № счета
| Сальдо на 01.01.20___г.
| Обороты за месяц
| Сальдо на 01.02.20___г.
| | Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| | 01
| 55000
| 0
| 0
| 0
| 55000
| 0
| | 10
| 12400
| 0
| 4200
| 0
| 16600
| 0
| | 19
| 2900
| 0
| 2556
| 2556
| 2900
| 0
| | 20
| 0
| 0
| 35900
| 0
| 35900
| 0
| | 41
| 36000
| 0
| 10000
| 0
| 46000
| 0
| | 44
| 2500
| 0
| 0
| 0
| 2500
| 0
| | 50
| 3000
| 0
| 30000
| 31000
| 2000
| 0
| | 51
| 49700
| 0
| 68300
| 46756
| 71244
| 0
| | 60
| 0
| 19300
| 22456
| 16756
| 0
| 13600
| | 62
| 28300
| 0
| 0
| 28300
| 0
| 0
| | 67
| 0
| 0
| 0
| 40000
| 0
| 40000
| | 68
| 0
| 7200
| 2556
| 3700
| 0
| 8344
| | 69
| 0
| 9100
| 0
| 7400
| 0
| 16500
| | 70
| 0
| 25800
| 28700
| 34200
| 0
| 31300
| | 71
| 1200
| 0
| 6000
| 5700
| 1500
| 0
| | 76
| 0
| 14600
| 0
| 0
| 0
| 14600
| | 80
| 0
| 100000
| 0
| 0
| 0
| 100000
| | 82
| 0
| 0
| 15000
| 0
| 0
| 15000
| | 84
| 0
| 15000
| 0
| 15000
| 0
| 30000
| | баланс
| 191000
| 191000
| 225668
| 225668
| 233644
| 269344
| Таблица 10.4- Бухгалтерский баланс на 01.02.20___г.
| АКТИВ
| ПАССИВ
| | №
счета
| Наименование счета
| Сумма
| №
счета
| Наименование счета
| Сумма
| | 01
| Основные средства
| 55000
| 60
| | 13600
| | 10
| | 16600
| 67
| | 40000
| | 19
| | 2900
| 68
| | 8344
| | 41
| | 46000
| 69
| | 16500
| | 44
| | 2500
| 70
| | | | 50
| | 2000
| 76
| | 14600
| | 51
| | 71244
| 80
| | 100000
| | 71
| | 1500
| 82
| | 15000
| | 20
| | 35900
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Итого
| | 223644
| Итого
|
| 269344
|
 Предоставьте отчет!
И получите отличную оценку!
Тема 4. Бухгалтерский учет собственного и заемного капитала.*
Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами – капиталом для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности. По существу, капитал, являясь экономическим ресурсом, представляет собой совокупность собственного и привлечённого капитала, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.
В начале деятельности организация формирует собственный капитал, в дальнейшем она должна постоянно следить за его достаточностью, принимать меры для поддержания и наращивания его величины. Собственный капитал- это важный показатель деятельности предприятия, показывающий, что у предприятия есть соответствующие гарантии. Это очень важно для инвесторов, банкиров, а также для партнеров, работников и других участников деятельности организации. В настоящее время многие крупнейшие фирмы мира публикуют свою финансовую отчетность (в том числе и о движении капитала) в печати, в информационных технологиях.
Целью данной темы является изучение и учёт движения собственного капитала предприятия (организации), являющегося одной из главных составляющих работы любого хозяйствующего субъекта в экономике страны.
Задачами изучения данной темы является рассмотрение с практической точки зрения движения и отражения в бухгалтерском учете собственного капитала предприятия (организации), включая уставный, добавочный и резервный капиталы организации, а также нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) и целевое финансирование.
Основные корреспонденции по счету 80 «Уставный капитал»
|
