Расчетный счет. Основные проводки.
| ДТ
| КТ
| Назначение операции
| Подтверждающие документы
| | Операции по зачислению денежных средств на расчетный счет
| | 51
| 62
| Зачислена выручка от реализации товаров (работ, услуг)
| Выписка банка; Платежное поручение/платежное требование
| | 52-3
| 62
| Зачислена выручка от иностранных покупателей (поступление на валютный транзитный счет)
| Выписка банка; Платежный документ
| | 51
| 62-1
| Зачислены на расчетный счет поступившие от покупателей и заказчиков авансы
| Выписка банка; Платежное поручение
| | 52-3
| 62-2
| Получены авансы от иностранных покупателей (поступление на валютный транзитный счет)
| Выписка банка; Платежный документ
| | 51
| 60
| Возвращены поставщиками и зачислены не использованные авансы или излишне перечисленные денежные средства
| Выписка банка; Платежное поручение
| | 52-3
| 60
| Возврат денежных средств (авансов) от иностранных поставщиков (поступление на валютный транзитный счет)
| Выписка банка;Платежный документ
| | 51
| 68
| Возвращены из бюджета суммы излишне перечисленного налога
| Выписка банка; Платежное поручение
| | 51
| 66/67
| Зачислен выданный банком/иной организацией краткосрочный/долгосрочный кредит
| Выписка банка; платежное поручение/банковский ордер
| | 52-3
| 66/67
| Зачислены на валютный транзитный счет кредиты, займы от иностранных банков, партнеров
| Выписка банка; Платежный документ
| | 52-1
| 66/67
| Зачислен на текущий валютный счет кредит в иностранной валюте, выданный банком, в котором данный текущий счет открыт
| Выписка банка; Банковский ордер
| | 51
| 91-1
| Зачислены средства от продажи валюты
| Выписка банка; банковский ордер
| | 52-1
| 57
| Купленная иностранная валюта зачислена на текущий валютный счет
| Выписка банка; банковский ордер
| | 51
| 76
| Зачислены проценты по размещенному в банке депозиту
| Выписка банка; платежное поручение/банковский ордер
| | 51
| 55-3
| Возврат суммы размещенного ранее в банке депозита и процентов по нему (если проценты банк перечисляет на депозитный счет)
| Выписка банка; платежное поручение/банковский ордер
| | 52-1
| 76
| Зачислены на текущий валютный счет проценты по размещенному в банке депозиту в инвалюте
| Выписка банка; банковский ордер
| | 52-1
| 55-3
| Возврат суммы размещенного ранее в банке депозита и процентов по нему в инвалюте (если проценты банк перечисляет на депозитный счет)
| Выписка банка; банковский ордер
| | 51
| 58
| Зачислены денежные средства от заемщиков в погашение выданных ранее займов
| Выписка банка; Платежное поручение
| | 51
| 50
| Оприходованы на расчетный счет наличные денежные средства из кассы
| Выписка банка; Объявление на взнос наличными
| | 52-1
| 50
| Поступила из кассы организации инвалюта, не использованная на командировочные расходы, для зачисления на текущий валютный счет
| Выписка банка; Объявление на взнос наличными
| | 52-1
| 52-3
| Зачисление средств на текущий валютный счет с транзитного валютного счета
| Выписка банка; Банковский ордер
| | 52-1 52-2 52-3
| 91-1
| Положительные курсовые разницы по валютным счетам
| Выписка банка
| | Операции по списанию денежных средств с расчетного счета
| | 55
| 51
| В разрезе субсчетов: перечислены средства: - на открытие аккредитива; - на депонирование средств по чекам; - на депозит; - на счет корпоративных карт; - в электронную платежную систему (на электронный кошелек)
| Выписка банка; Платежное поручение
| | 55
| 52-1
| В разрезе субсчетов: перечислены средства в иностранной валюте: - на открытие аккредитива; - на депонирование средств по чекам; - на депозит; - на счет корпоративных карт;
| Выписка банка; Платежное поручение
| | 76
| 51
| - перечислены средства банку на приобретение драгоценного металла;
-зачислен драгоценный металл на обезличенный металлический счет
| Выписка банка; Платежное поручение; Банковский ордер
| | 55-6
| 76
| | 57
| 52-1
| Списана с текущего валютного счета иностранная валюта для продажи
| Выписка банка; Платежное поручение/банковский ордер
| | 57
| 51
| Перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты
| Выписка банка; Платежное поручение
| | 60
| 51
| Оплата поставщикам и подрядчикам
| Выписка банка; Платежное поручение
| | 60
| 52-1
| Оплата (авансы) иностранным поставщикам и подрядчикам в инвалюте
| Выписка банка; Платежное поручение
| | 62-1
| 51
| Возврат излишне полученных авансов от поставщиков и подрядчиков
| Выписка банка; Платежное поручение
| | 66/67
| 51
| Перечисление средств в погашение взятых ранее краткосрочных/долгосрочных кредитов, займов
| Выписка банка; Платежное поручение
| | 66/67
| 52-1/52-2
| Перечисление средств в погашение взятых ранее краткосрочных/долгосрочных кредитов, займов в иностранной валюте
| Выписка банка; Платежное поручение
| | 68/69
| 51
| Оплата платежей в бюджет/платежей по соцстрахованию
| Выписка банка; Платежное поручение
| | 70
| 51
| Перечислена зарплата сотрудникам
| Выписка банка; Платежное поручение; Реестры по зарплате
| | 91-2
| 51
| Оплата услуг банка (комиссионное вознаграждение)
| Выписка банка; Платежное поручение; Платежное требование; Банковский ордер
| | 91-2
| 52-1
| Оплата услуг банка в иностранной валюте
| Выписка банка; Платежное поручение; Платежное требование; Банковский ордер
| | 50
| 51
| Получены по денежному чеку наличные денежные средства и оприходованы в кассу организации
| Выписка банка; Корешок чека
| | 50
| 52-1
| Получена наличная иностранная валюта по чеку для выплаты командировочных расходов сотрудникам в иностранной валюте
| Выписка банка; Корешок чека
| | 91-2
| 52-1 52-2 52-3
| Отрицательные курсовые разницы по валютным счетам
| Выписка банка
| Важно! В соответствии со ст.849 Гражданского Кодекса РФ банк обязан произвести оплату с расчетного счета по распоряжению клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Как правило, платежные документы, поступающие от клиентов в течение операционного дня, проводятся банком текущим днем. Если платежный документ поступит в банк по истечении времени, определенного банком как операционный день, он будет исполнен лишь на следующий рабочий день. Данное обстоятельство следует учитывать, особенно при оплате платежей в бюджет, когда задержка платежа даже на один день имеет существенное значение.
Практическое занятие №12-13: Составление бухгалтерских проводок, отражающих денежные средства предприятия.
Задача №13
В течение месяца имели место следующие поступления наличных денежных средств в кассу организации:
· с расчетного счета в банке – 276 000 руб.;
· от покупателей за проданную продукцию – 118 000 руб.;
· от подотчетных лиц неизрасходованные суммы авансов, ранее выданных на командировочные расходы и на хозяйственные нужды, – 22 000 руб.;
· от материально ответственных лиц в возмещение ущерба в связи с недостачей материалов – 14 600 руб.
В течение месяца из кассы организации были произведены следующие выдачи наличных денежных средств:
· заработная плата работникам организации – 207 100 руб.;
· подотчетным лицам на командировочные расходы и хозяйственные нужды – 53 800 руб.;
· передано в банк для зачисления на расчетный счет – 165 700 руб.
Задание: Составить бухгалтерские проводки
| № п/п
| Содержание хозяйственных операций
| Корреспонденция счетов
| Сумма, руб.
| | Дебет
| Кредит
| | 1
| Получены наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации
| 50
| 51
| 276 000
| | 2
| Получена в кассу наличными выручка от покупателей за проданную им продукцию
| 50
| | 118 000
| | 3
| Получены в кассу от подотчетных лиц неизрасходованные суммы авансов, ранее выданных на командировочные расходы и на хозяйственные нужды
| 50
| 71
| 22 000
| | 4
| Получены наличные денежные средства от материально ответственного лица в погашение задолженности по недостаче, выявленной при инвентаризации материалов
| 50
| | 14 600
| | 5
| Выдана из кассы заработная плата работникам организации
| 70
| 50
| 207 100
| | 6
| Выданы наличные денежные средства из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы и хозяйственные нужды
| 71
| 50
| 53 800
| | 7
| Переданы из кассы организации в банк и зачислены на расчетный счет наличные денежные средства
| 51
| 50
| 165 700
|
Задача №14
Организация приобрела у авиакомпании и оплатила с расчетного счета авиабилеты на сумму 37 000 руб. Авиабилеты выданы работнику, направляемому в производственную командировку.
Задание: Составить бухгалтерские проводки
| № п/п
| Содержание хозяйственных операций
| Корреспонденция счетов
| Сумма, руб.
| | Дебет
| Кредит
| | 1
| Перечислены с расчетного счета денежные средства авиакомпании за авиабилеты
| 60
| 51
| 37000
| | 2
| Получены в кассу организации приобретенные авиабилеты
| 50
| 60
| 37 000
| | 3
| Выданы авиабилеты из кассы организации работнику, направляемому в производственную командировку
| 71
| 51
| 37 000
|
Задача №15
В течение месяца имели место следующие поступления денежных средств на расчетный счет организации:
· от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации – 200 000 руб.;
· от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию – 755 200 руб.;
· из кассы организации – 44 000 руб.
В течение месяца с расчетного счета организации были произведены следующие перечисления денежных средств:
· банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту – 100 000 руб.;
· поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности – 590 000 руб.;
· бюджету в погашение задолженности по налогам – 63 100 руб.;
· фонду социального страхования в погашение задолженности по ЕСН и обязательным страховым платежам – 4 600 руб.;
· Пенсионному фонду в погашение задолженности по страховым платежам – 13 200 руб.;
· в кассу организации для выплаты заработной платы – 133 700 руб.
Задание: составить бухгалтерские проводки.
| № п/п
| Содержание хозяйственных операций
| Корреспонденция счетов
| Сумма, руб.
| | Дебет
| Кредит
| | 1
| Получены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации
| 51
| 75
| 200 000
| | 2
| Получены денежные средства на расчетный счет от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию
| 51
| 62
| 755 200
| | 3
| Получены денежные средства на расчетный счет из кассы организации
| 51
| 50
| 44 000
| | 4
| Перечислены денежные средства с расчетного счета банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту
| 66
| 51
| 100 000
| | 5
| Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности
| 60
| 51
| 590 000
| | 6
| Перечислены денежные средства с расчетного счета бюджету в погашение задолженности по налогам
| 19
| 51
| 63 100
| | 7
| Перечислены денежные средства с расчетного счета фонду социального страхования в погашение задолженности по ЕСН и обязательным страховым платежам
| 69-1
| 51
| 4600
| | 8
| Перечислены денежные средства с расчетного счета Пенсионному фонду в погашение задолженности по страховым платежам
| 69-2
| 51
| 13 200
| | 9
| Получены денежные средства с расчетного счета в кассу организации для выплаты заработной платы
| 50
| 51
| 133 700
|
Задача № 16
Предприятие «Октава» получило в банке ссуду в размере 1200000 рублей на приобретение оборудования. Согласно условиям кредитного договора срок пользования ссудой составляет 2 года (720 дней). Годовая ставка по кредитам коммерческого банка 20%. Проценты начисляются на 365-дневной основе. Периодичность начисления и уплаты банку процентов – ежемесячно, суммы основного долга – по окончании срока кредитного договора. Стоимость оборудования 1000000 рублей. НДС 18%. Предприятие «Октава» приобретает оборудование 02.03.2016. а 01.04.2016. вводит в эксплуатацию. Отразить операции по использованию банковской ссуды на покрытие вложений во внеоборотные активы.
Операции:
| №
| Содержание операции
| Проводка
| Сумма
| | Дт
| Кт
| | 1
| Зачислена ссуда на расчетный счет предприятия
| 51
| 67
| 1200000
| | 2
| Приобретено оборудование не требующее монтажа на покупную стоимость без НДС
| 08-4
| 51
| 1000000
| | 3
| Отражена сумма НДС по приобретенным основным средствам
| 19
| 51
| 180000
| | 4
| Перечислена задолженность поставщику за приобретенное основное средство
| 60
| 51
| 1000000
| | 5
| Начислены проценты за пользование ссудой в марте по норме
| 91
| 67
| 19726,03
| | 6
| Начислены проценты за пользование ссудой в марте сверх нормы
| 0
| 0
| 0
| | 7
| Уплачены проценты за пользование ссудой в марте
| 67
| 51
| 19726,03
| | 8
| Приобретенное оборудование принято в эксплуатацию
| 01
| 08
| 1000000
| | 9
| Списываются на уменьшение собственных средств проценты сверх нормы
| 0
| 0
| 0
| | 10
| Списан НДС (принят к зачету)
| 51
| 19
| 180000
| | 11
| Начислены проценты за пользование ссудой на примере апреля
| 91
| 67
| 19726,03
| | 12
| Перечислены банку проценты за пользование ссудой в апреле
| 67
| 51
| ?
| | 13
| Погашена сумма основного долга по окончании срока кредитного договора
| 67
| 51
| 1200000
| 
Контрольные вопросы
1. Каков порядок ведения кассовой книги?
2. Какие первичные документы ведутся при выполнении кассовых операций?
3. Что может храниться в кассе кроме наличных денег?
4. Для чего и какими организациями ведется счет 50/2 «операционная касса»?
5. Каким образом оформляется открытие в банке расчетного счета?
6. Как обрабатываются данные банковских выписок?
7. Каким образом составляется авансовый отчет подотчетного лица, какие первичные документы прилагаются?
8. Денежные средства для выплаты заработной платы могут находиться в кассе предприятия:
А) 4 дня
Б) 3 дня
В) 5 дней?
9. Что такое лимит кассы?
10. Лимит кассы устанавливается:
А) центральным банком
Б) руководителем предприятия
В) обслуживающим банком?
Задание на самостоятельное изучение:
1. Изучение конспекта лекций и учебных изданий; составление бухгалтерских проводок, отражающих операции по покупке иностранной валюты и ее переоценку.
* данная тема направлена на формирование профессиональных и общих компетенций:
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 9. Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности.
ПК 1.1. Осуществлять расчетно-кассовое обслуживание клиентов.
ПК 2.1. Оценивать кредитоспособность клиентов.
ПК 2.3. Осуществлять сопровождение выданных кредитов.
Тема 6. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.*
Основные средства – часть имущества (активов) организации.
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени (более 12 месяцев);
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Основной акцент при изучении темы сделан на особенностях отражения в бухгалтерском учете операций с основными средствами и их значения для определения ликвидности и платежеспособности предприятия для банка.
Задание на самостоятельное изучение:
1. Изучение конспекта лекций и учебных изданий; решение ситуационных заданий по учету основных средств и нематериальных активов.
|
