Формирование строк в бухгалтерском балансе предприятия

Применяемая с 2011 г. форма баланса предусматривает отражение показателей на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (п. 35 ПБУ 4/99, п. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Письмо Минфина России от 30.01.2006 N 07-05-06/16).

При формировании в бухгалтерском балансе строки 1130 "Основные средства" необходимо, из балансовой стоимости основных средств по счету 01, вычесть сумму амортизации, начисленную по счету 02 (с учетом переоценки, если таковая проводилась), каждого объекта или их совокупности, получим расчетную величину остаточной стоимости основных средств. Если у организации имеются также ОС, учитываемые в составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", то из остатка по счету 02 необходимо исключить суммы амортизации, начисленной по этим объектам. Не подлежащие амортизации объекты ОС показываются в Бухгалтерском балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Организации самостоятельно определяют детализацию показателя по строке 1130 "Основные средства". Пример. В бухгалтерском балансе может быть обособленно приведена информация о стоимости зданий, машин и оборудования, транспортных средств и т.п., если такая информация признается организацией существенной (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России N 66н).

Решение организацией вопроса о том, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть при формировании бухгалтерской отчетности существенность определяется совокупностью качественных и количественных факторов (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Пример.Таблица 1.12 - Показатели по счетам 01 и 02 в бухгалтерском учете (руб.).

Продолжение таблицы 1.12

Решение

Остаточная стоимость ОС составляет:

на отчетную дату - 10 797 тыс. руб. (12 358 000 руб. - 1 561 464 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 11 905 тыс. руб. (13 305 420 руб. - 1 400 280 руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 11 963 тыс. руб. (12 800 117 руб. - 836 900 руб.).

В том числе:

остаточная стоимость зданий:

на отчетную дату - 4338 тыс. руб. (5 180 000 руб. - 841 750 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 4403 тыс. руб. (5 180 000 руб. - 777 000 руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 4590 тыс. руб. (5 100 000 руб. - 510 000 руб.);

остаточная стоимость машин и оборудования:

на отчетную дату - 5411 тыс. руб. (5 920 960 руб. - 510 016 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 6027 тыс. руб. (6 510 657 руб. - 483 970 руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 5202 тыс. руб. (5 418 862 руб. - 216 430 руб.).

Таблица 1.13 - Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

По строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Пример.Таблица 1.14 - Показатели по счетам 03 и 02 в бухгалтерском учете (руб.).

Решение

Остаточная стоимость объектов ОС, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, составляет:

на отчетную дату - 2036 тыс. руб. (3 200 000 руб. - 1 163 631 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 2327 тыс. руб. (3 200 000 руб. - 872 727 руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 2618 тыс. руб. (3 200 000 руб. - 581 818 руб.).

Таблица 1.15 - Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

При заполнении строки 1170 "Прочие внеоборотные активы" используются данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), а также счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения".

Пример.Показатели по счетам 08, 07 и 97 в бухгалтерском учете (показатели по счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения", по счетам 15 и 16 в части, относящейся к оборудованию к установке, а также по счету 60 в части авансов и предоплат за работы и услуги, связанные со строительством объектов ОС, отсутствуют).

Таблица 1.16 - Показатели по счетам (тыс. руб.).

Таблица 1.17 - Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

Таблица 1.18 - Показатели Бухгалтерского баланса на 31 марта 2011 г.

Решение

Стоимость прочих внеоборотных активов составляет:

на отчетную дату - 8247 тыс. руб. (6800 тыс. руб. + 860тыс. руб. + 587 тыс. руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 5139 тыс. руб. (2859 тыс. руб. + 3700 тыс. руб. - 1420 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 6494 тыс. руб. (3994 тыс. руб. + 2500 тыс. руб.).

Таблица 1.19 - Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.