Анализ устойчивости местного (регионального) бюджета

(методические указания)

Уровень устойчивости территориального бюджета может определяться объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных, детерминированных бюджетных. Минимальные бюджетные расходы – понятие, неоднократно отраженное в законодательных актах РФ. Это средства, предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспечению населения, т.е. это бюджетные средства, направляемые на содержание учреждений, предприятий и организаций, состоящих на бюджете и представляющих бесплатные или на льготных условиях услуги и товары населению.[35]

Устойчивость регионального (местного) бюджета может характеризоваться четырьмя типами его состояния:

1) абсолютно устойчивое;

2) нормальное;

3) неустойчивое;

4) кризисное.

Для определения степени устойчивости могут быть использованы следующие методы.

Абсолютно устойчивое состояние регионального бюджета возможно при условии, если

Р_мин < Д_с+ Д_п,[36]                                                  (6)

где Р_мин – минимальные расходы регионального бюджета;

Д_с – собственные доходы регионального бюджета;

Д_п – перераспределяемые доходы регионального бюджета.

50 980 886,3 <12 987 470,2 + 37 919 764,3 (тыс. руб.)

50 980 886,3 > 50 907 234,5 (условие не выполняется)

Нормальное состояние:

Р_мин = Д_с + Д_п,[37]                                                     (7)

50 980 886,3 > 50 907 234,5 (условие не выполняется)

Неустойчивое состояние:

Р_мин=Д_с + Д_п +Д_д,[38]                                                (8)

где Д_д– дополнительно привлеченные финансовые ресурсы (свободные остатки бюджетных средств регионального бюджета, средства целевых бюджетных фондов регионального бюджета и др.)

50 980 886,3 >12 987 470,2 + 37 919 764,3 - 56 716,6 (тыс. руб.)

50 980 886,3 > 50 850 517,9 (условие не выполняется)

Кризисное состояние:

Р_мин >Д_с+ Д_п,[39]                                                     (9)

50 980 886,3 > 50 907 234,5 (условие выполняется)

Произведенные расчеты степени устойчивости регионального бюджета Камчатского края за 2013 год позволяют сделать следующий вывод:

Региональный бюджет Камчатского края в 2013 году находится в кризисном состоянии.

Следующим этапом для определения степени устойчивости регионального бюджета − расчет количественных критериев.

Абсолютно устойчивое состояние регионального бюджета возможно при следующих условиях:

Д_с : Д = 60 – 70 %;                                              (10)

Д_п : Д = 30 – 40 %;                                              (11)

З : Р = 10 – 15 %,[40]                                             (12)

где Д – общая сумма региональных бюджетных доходов;

Р – общая сумма региональных бюджетных расходов;

З – бюджетная задолженность.

Нормальное состояние бюджета:

Д_с: Д = 40 – 50%;                                              (13)

Д_п: Д = 50 – 60%;                                              (14)

З : Р = 30 – 35 %,                                              (15)

Неустойчивое состояние:

Д_с: Д = 5 – 10%;                                              (16)

Д_п: Д = 90 – 95%;                                           (17)

З : Р = 40 – 50 %,[41]                                            (18)

Произведем оценку показателей устойчивости регионального бюджета Камчатского края за 2013 год:

Д_с: Д = 12 987 470,2 : 50 907 234,5 = 25,5 %;

Д_п: Д = 37 919 764,3 : 50 907 234,5 = 74,5 %;

Произведенный расчет на предмет устойчивости регионального бюджета Камчатского края за 2013 год дает основания утверждать, что он находится между нормальным и неустойчивым состоянием.

Для анализа регионального бюджета в качестве инструментария могут использоваться бюджетные коэффициенты, которые могут применяться для сравнения характеристик регионального бюджета за различные периоды времени, сравнения показателей регионального бюджета конкретной территории с аналогичными показателями региональных бюджетов других территорий. Эти коэффициенты могут быть использованы в качестве нормативов (критериев) состояния регионального бюджета. Критерии оценки состояния регионального бюджета могут разрабатываться на базе наиболее успешно составленных и исполненных региональных бюджетов, на базе групп бюджетов, сформированных по территориальному признаку.[42]

Для анализа регионального бюджета Камчатского края за 2013 год будем использовать следующие бюджетные коэффициенты:

1) коэффициент соотношения перераспределяемых и собственных региональных бюджетных доходов:

К_рс= Д_п: Д_с,[43]                                                       (19)

где К_рс-коэффициент соотношения перераспределяемых и собственных региональных бюджетных доходов.

2) коэффициент автономии:

К_а= Д_с : Д,                                                          (20)

где К_а-коэффициент автономии.

3) коэффициент внешнего финансирования:

К_в.ф= Д_п: Д,[44]                                                        (21)

где К_в.ф-коэффициент внешнего финансирования.

4) коэффициент обеспеченности минимальных региональных расходов собственными доходами:

К_о.р= Д_с: Р_мин,[45]                                                    (22)

где К_о.р-коэффициент обеспеченности минимальных региональных расходов собственными доходами.

5) коэффициент бюджетного покрытия:

К_б.п= Д : Р_мин,                                                      (23)

где К_б.п - коэффициент бюджетного покрытия.

6) коэффициент налогового покрытия:

К_н.п= Д_н: Р_мин,                                                      (24)

где К_н.п - коэффициент налогового покрытия;

Д_н – налоговые доходы регионального бюджета.

7) коэффициент неналогового покрытия:

К_нн.п= Д_нн.: Р_мин,[46]                                                  (25)

где К_нн.п - коэффициент неналогового покрытия;

Д_нн. – неналоговые региональные доходы бюджета.

8) коэффициент трансферного покрытия:

К_т.п.= Д_т.п.: Р_мин,[47]                                                    (26)

где К_т.п. - коэффициент трансферного покрытия;

Д_т.п  – доходы регионального бюджета, поступившие в виде трансфертов (безвозмездных, безвозвратных поступлений).

9) коэффициент дефицита бюджета:

К_д = БД : Р,                                                           (27)

где К_д - коэффициент дефицита бюджета;

БД – бюджетный дефицит.

10) коэффициент бюджетной задолженности

К_б.з = З : Р,                                                          (28)

где К_б.з - коэффициент бюджетной задолженности.

11) коэффициент бюджетной результативности региона:

К_б.р= Д_т: Ч,                                                         (29)

где К_б.р - коэффициент бюджетной результативности региона;

Д_т– общая сумма региональных бюджетных доходов, созданных на соответствующей территории и поступивших во все звенья бюджетной системы;

Ч – среднегодовая численность населения региона.

12) коэффициент бюджетной обеспеченности населения:

К_б.р = Р : Ч,[48]                                                      (30) 

где К_б.р-коэффициент бюджетной обеспеченности населения.

 Результаты расчетов по вышеуказанным формулам, рассчитанные по показателям исполнения регионального бюджета Камчатского края за 2013 год, представим в таблице 9.

Таблица 1

Показатели устойчивости регионального бюджета

Камчатского края за 2013 год

Исследование устойчивости регионального бюджета Камчатского края за 2013 год позволяет сделать следующие выводы:

- бюджет Камчатского края в 2013 году находится в кризисном состоянии по причине того, что сумма собственных и перераспределяемых доходов бюджета ниже показателя минимального расхода бюджета на 73651,8 тыс. руб.

- доля собственных доходов в общей сумме бюджетных доходов регионального бюджета Камчатского края за 2013 год составила всего лишь 25,5 %, это указывает на то неустойчивое состояние бюджета;

- удельный вес перераспределяемых доходов в общей сумме бюджетных доходов регионального бюджета Камчатского края за 2013 год составила 74,5 %, это говорит о неустойчивом состоянии бюджета.

Аналитическое исследование исполнения регионального бюджета Камчатского края за период 2011 – 2013 годы выявило:

Анализ данных, представленных в таблице 2, свидетельствует о том, что в 2013 году не повлиял на улучшение сбалансированности регионального бюджета Камчатского края.

Доходы регионального бюджета в 2012 году, исполненные в объеме 47042443,0 тыс. руб., снизились по сравнению с предыдущим 2011 годом на 2,2 %, при этом налоговые и неналоговые доходы увеличились на 15,7 %, т. е. с 10907342,4 тыс. руб. до 12619704,3 тыс. руб. В 2013 году доходы регионального бюджета были исполнены в объеме 50907234,5 тыс. руб. и возросли по сравнению с 2012 годом на 8,2 %, а налоговые и неналоговые доходы увеличились на 2,9 %, т. е. с 12619704,3 до 12987470,2 тыс. руб.

В доходной части регионального бюджета Камчатского края в 2012 году наблюдается снижение показателя безвозмездных поступлений на 6,6 %по отношению к 2011 году, при этом дотации демонстрируют устойчивый рост с 29943527,6 до 30349698,2 тыс. руб.

Доходы регионального бюджета Камчатского края формируются за счет собственных ( налоговых и неналоговых) доходов, а также безвозмездных поступлений, соотношение между которыми составило:

- в 2011 году - 22,7 % и 76,6 %;

- в 2012 году - 26,8 % и 73,2 %;

- в 2013 году - 25,5 % и 74,5 %;

Анализ доходов, свидетельствует о преобладании в структуре безвозмездных поступлений регионального бюджета Камчатского края за рассматриваемый период 2011 - 2013 годы.

Анализ динамики расходов регионального бюджета Камчатского края за 2011 - 2013 годы показывает, что в 2013 году расходы составили 50850517,9 тыс. руб. или 108,2 % к уровню 2012 года. Расходы 2012 года снизились на 426328,1 тыс. руб. или на 0,9 % по сравнению с 2011 годом.

В статье расходов здравоохранения за 2011 - 2013 годы наблюдается наибольшая интенсивность изменения. В 2011 году данная статья расходов составила 6588747,5 тыс. руб., а в 2012 году расходы на здравоохранение составили 7373819,0, что на 1481784,0 тыс. руб. или на 25,4 % больше показателя 2011 года. В 2013 году расходы здравоохранения по отношению к 2012 году снизились на 9,1 % или на 669072,9 тыс. руб.

Показатели расходной части бюджета, такие как национальная оборона и средства массовой информации демонстрируют устойчивый рост за период 2011 - 2013 годы. Статья расходов средства массовой информации в 2013 году по отношению к 2012 году увеличилась на 27360,0 тыс. руб. или в 2,3 раза.

Анализ структуры расходов регионального бюджета Камчатского края за 2011 - 2013 годы показал, что основную расходную часть составляют расходы на национальную экономику, удельный вес которых составил в 2013 году 22,8 %.

На втором месте находятся расходы на образование и в 2012 году по сравнению с 2011 годом данная статья расходов увеличилась на 1481784,0 тыс. руб., а к 2013 году снизилась на 3,4 %.

На третьем месте в структуре расходов регионального бюджета Камчатского края занимают расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, социальную политику, которые в 2013 году составляют 14 %.

Необходимо отметить, что доля межбюджетных трансфертов общего характера сократилась с 15,2 % в 2011 году до 9,7 % в 2013 году.

Анализ эффективности исполнения регионального бюджета Камчатского края за 2011 – 2013 годы показал, что региональный бюджет Камчатского края за исследуемый период исполнен не эффективно. За 2011, 2012 и 2013 года региональный бюджет Камчатского края исполнен с профицитом.

Подводя итог анализа устойчивости регионального бюджета Камчатского края за 2013 год можно сделать вывод, бюджет находится в кризисном состоянии по причине того, что сумма собственных и перераспределяемых доходов бюджета ниже показателя минимального расхода бюджета.

Приложение  ж

(образец))