Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Расходы по упрощенному учету разниц.

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 6Следующая ⇒

Таблица 30 (руб.)

 

№

п/п

Содержание

Всего начислено затрат в отчетном периоде (готовая продукция / 100% - 25 000 шт., товары / 100%)

Призвано в качестве затрат на реализацию продукции, товаров

(готовая продукция / 80% от всей суммы возникших затрат)

(20 000 / 25 000 * 100%, товары / 100%)

 
Бухгалтерский учет Налоговый учет Отклонения Бухгалтерский учет Налоговый учет Сумма разницы Квалификация по ПБУ 18 Бухгалтерский учет Налоговый учет Сумма разницы Квалификация по ПБУ 18
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 Прямые затраты – всего, в том числе                      
2 Фактические затраты на приобретение материалов (операция ___)                      
3 Амортизация основного средства 3 (операция ___)                      
4 Зарплата (операция №____)                      
5 Страховые взносы                      
6 Пенсионное страхование (20%) (операция ___)                      
7 Услуги сторонней организации (операция ____)                      
8 Стоимость страхования основного средства 3 (операция ___) х     х       х      
9 Пенсионное страхование (14%) (операция ___) х     х       х х х -
10 Услуги сторонней организации (операция ____) х     х       х х х -
11 Общехозяйственные расходы – всего, в том числе:   х х   х х -   х х -
12 Амортизация основного средства 1 аппарата управления (операция ____)                      
13 Амортизация основного средства 2 аппарата управления (операция ____)                      
14 Зарплата АУП с начислением Страховых взносов (операции ________)                      
15 Списаны расходы будущих периодов за 1 мес. (программа) (операция ____)                      
16 Командировочные расходы в пределах норм                      
17 Командировочные расходы сверх норм                      
18 Налог на имущество                      
19 Канцелярские товары                      
20 Издержки обращения (услуги сторонней организации)                      
21 Итого косвенных затрат     х     х -     х -
22 Стоимость товаров                      
23 Безвозмездная передача товаров                      
24 НДС по безвозмездной передаче товаров                      
25 НДС по пеням по хоздоговору                      
26 Итого внереализационных расходов     х     х -     х -
27 Итого расходов     х                

 

 


Дадим пояснения к таблице по возникшим разницам.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Во втором варианте это будет выглядеть следующим образом:

Сальдо по счету 09

Таблица 31 (руб.)

Показатель

Корреспонденция

Счет 09
Дебет Кредит
1. Отложенный налоговый актив      
Обороты периода      
Сальдо      

 

Сальдо по счету 77

Таблица 32 (руб.)

Показатель

Корреспонденция

Счет 77
Дебет Кредит
1. Отложенное налоговое обязательство      
Обороты периода      
Сальдо      

 

Сальдо по счету 68/ НП/ ТЕК

Таблица 33 (руб.)

Показатель

Корреспонденция

Счет 68
Дебет Кредит
1. Условный расход по налогу на прибыль      
2. Постоянное налоговое обязательство      
3. Отложенный налоговый актив      
4. Постоянный налоговый актив      
5. Отложенное налоговое обязательство      
Обороты периода      
Сальдо      

 

Итак, по счету 68/НП/ТЕК сформировалось сальдо в сумме текущего налога на прибыль, отраженного по строке 250 листа 02 декларации.

Это означает, что все разницы, возникшие по операциям отчетного периода, выявлены правильно.

 

Теперь можно приступать к анализу оборотов по счету 99.

Сальдо по счету 99

 

Таблица 34 (руб.)

Показатель

Корреспонденция

Счет 99
Дебет Кредит
1. Результат от обычных видов деятельности      
2. Результат от прочих доходов и расходов      
3. Условный расход по налогу на прибыль      
4. Постоянное налоговое обязательство      
Обороты периода      
Сальдо      

 

Сделав указанные проводки, перед тем как заполнять формы отчетности, проанализируем обороты по счетам, регулируемые правилами ПБУ 18/02. Анализ позволяет представить, каким образом (за счет каких операций) получается сальдо на счетах 09, 77, 68/НП /ТЕК и 99.

Во втором варианте это будет выглядеть следующим образом.

 

 

Сальдо по счету 09

Таблица 35 (руб.)

Показатель

Корреспонденция

Счет 09
Дебет Кредит
1. Отложенный налоговый актив      
Обороты периода      
Сальдо      

 

 

Сальдо по счету 77

 

Таблица 36 (руб.)

Показатель

Корреспонденция

Счет 77
Дебет Кредит
1. Отложенное налоговое обязательство      
Обороты периода      
Сальдо      

Сальдо по счету 68/НП/ТЕК

 

Таблица 37 (руб.)

Показатель

Корреспонденция

Счет 68
Дебет Кредит
1. Условный расход по налогу на прибыль      
2. Постоянное налоговое обязательство      
3. Отложенный налоговый актив      
4. Постоянный налоговый актив      
5. Отложенное налоговое обязательство      
Обороты периода      
Сальдо      

 

Приступаем к анализу оборотов по счету 99.

 

Сальдо по счету 99

Таблица 38 (руб.)

Показатель

Корреспонденция

Счет 9
Дебет Кредит
1. Результат от обычных видов деятельности      
2. Результат от прочих доходов и расходов      
3. Условный расход по налогу на прибыль      
4. Постоянное налоговое обязательство      
Обороты периода      
Сальдо      

 



Заполнение формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

 

 

По состоянию на 31 декабря проводится реформации баланса, которая представляет собой набор операций по закрытию счетов и распределению полученной прибыли.

С начала каждого года отражение нарастающим итогом финансовых результатов прошлого года прекращается, а нового года начинается. По всем субсчетам этих счетов на 1 января следующего за отчетным года сальдо должно быть нулевым.

Для этого в конце года внутренними проводками необходимо закрыть все субсчета счета 90 «Продажи» на субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

 

Таблица 40

№ п/п

Содержание операции

Отражение на счетах бухгалтерского учета

Сумма, руб.
   
1 Выручка      
2 себестоимость продаж      
3 НДС      

 

Аналогично субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», закрываются внутренними записями на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Таблица 41.

 

Таблица 41

№ п/п

Содержание операции

Отражение на счетах бухгалтерского учета

Сумма, руб.
   
1 Прочие доходы      
2 Прочие расходы      

 

 

На счете 99 «Прибыли и убытки» обобщается информация о конечном результате деятельности организации в отчетном году. По окончании отчетного года при составлении годовой отчетности счет 99 закрывается заключительной проводкой Таблица 42.

 

Таблица 42

 

№ п/п

Содержание операции

Отражение на счетах бухгалтерского учета

Сумма, руб.
Дебет Кредит Вариант 1 Вариант 2
           
           

 

Напомним, что, начиная с отчетности за 2004 г., данная сумма подлежит отражению по строке 190 формы N 2 и в составе показателя строки 470 баланса независимо от даты проведения собрания акционеров.

Заполнение форм отчетности

 

Кроме формы №2 организация должна заполнить формы №1, 3-5 на основании данных оборотной ведомости за год или главной книги.

Используем оборотно-сальдовую ведомость по данным аналитического учета (по всем счетам сальдо на начало периода равно нулю).

 

Оборотно-сальдовая ведомость за 2005 год (Таблица 43 (руб.))

 

Таблица 43 (руб.)

Счет

Обороты за период

Сальдо на
Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит
01 Основные средства        
02 Амортизация основных средств        
08 Вложения во Внеоборотные активы        
09 Отложенные налоговые активы        
10 Материалы        
19 НДС по приобретенным ценностям        
20 Основное производство        
26 Общехозяйственные расходы        
41 Товары        
43 Готовая продукция        
44 Расходы на продажу        
51 Расчетный счет        
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками        
62 Расчеты с покупателями и заказчиками        
62.1 Расчеты с покупателями и заказчиками        
62.2 Авансы полученные        
68 Расчеты по налогам и сборам        
68.2 Расчеты по НДС        
68.4 Расчеты по налогу на прибыль        
68.4.1 Условный расход по налогу на прибыль        
68.4.2 Постоянный налоговый актив        
68.4.3 Отложенное налоговое обязательство        
68.4.4 Постоянное налоговое обязательство        
68.4.5 Отложенный налоговый актив        
68.8 Расчеты по налогу на имущество        
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению        
69.1 Расчеты по социальному страхованию        
69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению        
69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию        
70 Расчеты по оплате труда        
71 Расчеты с подотчетными лицами        
75 Расчеты с учредителями        
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами        
76.1 Расчеты по отложенным налогам (НДС)        
76.2 Расчеты по претензиям        
76.5 Расчеты по страхованию        
77 Отложенные налоговые обязательства        
80 Уставный капитал        
84 Нераспределенная прибыль        
90 Продажи        
90.1 Выручка        
90.2 Себестоимость продаж        
90.3 НДС        
90.9 Прибыль / убыток от продаж        
91 Прочие доходы и расходы        
91.1 Прочие доходы        
91.2 Прочие расходы        
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов        
97 Расходы будущих периодов        
99 Прибыли и убытки        
99.1 Прибыли и убытки        
99.2.1 Условный расход        
99.2.2 Постоянное налоговое обязательство        
99.2.3 Постоянный налоговый актив        
99.9 Прибыль (убыток) текущего года        

ИТОГО




⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒






Последнее изменение этой страницы: 2018-04-12; просмотров: 183.

stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда...