Студопедия

КАТЕГОРИИ:

Авто Автоматизация Архитектура Астрономия Аудит Биология Бухгалтерия Военное дело Генетика География Геология Государство Дом Журналистика и СМИ Изобретательство Иностранные языки Информатика Искусство История Компьютеры Кулинария Культура Лексикология Литература Логика Маркетинг Математика Машиностроение Медицина Менеджмент Металлы и Сварка Механика Музыка Население Образование Охрана безопасности жизни Охрана Труда Педагогика Политика Право Приборостроение Программирование Производство Промышленность Психология Радио Регилия Связь Социология Спорт Стандартизация Строительство Технологии Торговля Туризм Физика Физиология Философия Финансы Химия Хозяйство Ценнообразование Черчение Экология Эконометрика Экономика Электроника Юриспунденкция

Закрытие счетов учета затрат, выявление прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг)

Стр 1 из 6Следующая ⇒

Пример заполнения годовых форм отчетности по состоянию на 1 января 2010 г.

Выявление на счетах бухгалтерского учета финансового результата деятельности организации

При выявлении финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) производятся следующие действия.

1. Определяется общая сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения (см. разд. 1.1.1).

2. Рассчитываются налоги и иные обязательные платежи, которые исключаются из выручки при определении финансового результата (НДС, акцизы и др.) (см. разд. 1.1.2). Полученные суммы списываются в дебет счета 90.

3. Формируется себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного (налогового) периода (см. разд. 1.1.3), в том числе себестоимость изготовленной, отгруженной, реализованной продукции (см. таблицу 6)

Формируется финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг):

- списываются в дебет счета 90 себестоимость реализованной продукции, издержки обращения и коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции;

- сальдо по счету 90 закрывается на счет прибылей и убытков.

4. Выявляются прочие доходы и расходы, в том числе рассчитывается налог на имущество и пр.

5. Определяется прибыль до налогообложения.

6. Определяется нераспределенная прибыль.

Для этого рассчитываются суммы налога на прибыль, постоянных и отложенных активов и обязательств.

Таблица 1

┌───────┬───────────────────────────────────────────┬────────────────────────┬─────────────────────┐

│N опе-│ Содержание операции │ Отражение на счетах │ Сумма, руб. │

│рации/ │ │ бухгалтерского учета │ │

│строки │ ├───────────┬────────────┤ │

│ │ │ Дебет │ Кредит │ │

├───┬───┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┼─────────────────────┤

│ 1 │ 1 │В качестве взноса в уставный капитал│ 51 │ 75 │ 4 000 000 │

│ │ │учредителями внесены денежные средства │ │ │ │

│ ├───┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┼─────────────────────┤

│ │ 2 │Понесенные учредителями затраты при│ 26 │ 75 │ 12 000 │

│ │ │государственной регистрации организации│ │ │ │

│ │ │признаны вкладом в уставный капитал │ │ │ │

│ │ 3 │Сформирован уставный капитал │ 75 │ 80 │ 4 012 000 │

├───┼───┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┼─────────────────────┤

│ 2 │ 1 │Приобретено основное средство 1*(1) │ 08 │ 60/1 │ 240 000 │

│ │ 2 │ НДС по основному средству 1 │ 19 │ 60/1 │ 43 200 │

│ │ 3 │Основное средство 1 общехозяйственного│ 01 │ 08 │ 240 000 │

│ │ │назначения введено в эксплуатацию в│ │ │ │

│ │ │сентябре │ │ │ │

│ 3 │ 1 │Приобретено основное средство 2*(1) │ 08 │ 60/1 │ 120 000 │

│ │ 2 │НДС по основному средству 2 │ 19 │ 60/1 │ 21 600 │

│ │ 3 │Основное средство 2 общехозяйственного│ 01 │ 08 │ 120 000 │

│ │ │назначения введено в эксплуатацию в│ │ │ │

│ │ │сентябре │ │ │ │

│ │ 4 │Принят к вычету НДС по основному средству 2│ 68/НДС │ 19 │ 21 600 │

│ 4 │ 1 │Приобретено основное средство 3│ 08 │ 60/1 │ 150 000 │

│ │ │производственного назначения*(1) │ │ │ │

│ │ 2 │НДС по основному средству 3 │ 19 │ 60/1 │ 27 000 │

│ │ 3 │Основное средство 3 (частично оплачено в│ 60/1 │ 51 │ 53 100 │

│ │ │октябре) │ │ │ │

│ │ 4 │Основное средство 3 застраховано на время в│ 08 │ 76 │ 30 000 │

│ │ │пути │ │ │ │

│ │ 5 │Основное средство 3 производственного│ 01 │ 08 │ 180 000 │

│ │ │назначения введено в эксплуатацию в октябре│ │ │ │

│ │ 6 │Оплачено страхование основного средства 3 │ 76 │ 51 │ 30 000 │

│ │ 7 │Принят к вычету НДС по основному средству 3│ 68/НДС │ 19 │ 27 000 │

│ 5 │ 1 │Приобретен земельный участок. Документы на│ 08/1 │ 60/1 │ 3 600 000 │

│ │ │государственную регистрацию поданы в│ │ │ │

│ │ │октябре 2008 года. │ │ │ │

│ │ 2 │Земельный участок принят к учету как│ 01 │ 08/1 │ 3 600 000 │

│ │ │основное средство 4. В бухгалтерском учете│ │ │ │

│ │ │объект амортизации не подлежит, в целях│ │ │ │

│ │ │налогообложения расходы признаются с│ │ │ │

│ │ │октября 2008 года в течение 5 лет (120│ │ │ │

│ │ │мес.) ежемесячно в размере 180 000 руб. (3│ │ │ │

│ │ │600 000 руб. : 120 мес.) │ │ │ │

│ │ 3 │Частичная оплата за земельный участок │ 60/1 │ 51 │ 1 000 000 │

│ 6 │ 1 │Приобретен нематериальный актив (без НДС) │ 08/5 │ 60/1 │ 1 200 000 │

│ │ 2 │НМА принят к учету в октябре. Срок│ 04 │ 08/5 │ 1 200 000 │

│ │ │полезного использования установлен 80 мес.│ │ │ │

│ │ │Использование начнется с января 2009 года. │ │ │ │

│ 7 │ 1 │Получена предоплата от покупателя 1 │ 51 │ 62/2 │ 1 170 000 │

│ │ 2 │Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты │ 62/2 │ 68/НДС │ 178 475 │

│ 8 │ 1 │Поступили материалы от поставщика │ 10 │ 60/1 │ 160 000 │

│ │ 2 │НДС по приобретенным материалам │ 19 │ 60/1 │ 28 800 │

│ │ 3 │НДС не принят к вычету, т.к. счет-фактура│ 91/2 │ 19 │ 28 800 │

│ │ │поставщиком не предоставлен. НДС списан на│ │ │ │

│ │ │прочие расходы, в целях налогообложения│ │ │ │

│ │ │расходы не учитываются. │ │ │ │

│ │ 4 │Оплачены материалы в октябре │ 60/1 │ 51 │ 188 800 │

│ 9 │ 1 │Осуществлены производственные затраты: │ │ │ 490 000 │

│ │ │490 000 руб. (141 200 руб. + 200 000 руб. +│ │ │ │

│ │ │52 000 руб. + 88 800 руб. + 8000) │ │ │ │

│ │ │ в том числе: │ │ │ │

│ │ 2 │Стоимость израсходованных материалов │ 20 │ 10 │ 141 200 │

│ │ 3 │Начислена зарплата │ 20 │ 70 │ 200 000 │

│ │ 4 │Страховые взносы всего, в том числе: │ │ │ 52 000 │

│ │ │- в части расчетов с внебюджетными фондами│ 20 │ 69/1 │ 5 800 │

│ │ │ФСС │ │ │ │

│ │ │- ФФОМС │ 20 │ 69/3/1 │ 2 200 │

│ │ │- ТФОМС │ 20 │ 69/3/2 │ 4 000 │

│ │ 5 │Пенсионное страхование (20%) │ 20 │ 69/2/2 │ 40 000 │

│ │ 6 │Услуги сторонней организации │ 20 │ 60/1 │ 88 800 │

│ │ 7 │НДС по услугам сторонней организации │ 19 │ 60/1 │ 15 984 │

│ │ 8 │Оплачен счет по услугам поставщика │ 60/1 │ 51 │ 104 784 │

│ │ 9 │Принят к вычету НДС по услугам │ 68 │ 19 │ 15 984 │

│ │ 10│Начислена амортизация по основному средству│ 20 │ 02 │ 8 000 │

│ │ │3 за два месяца (ноябрь, декабрь). Срок│ │ │ │

│ │ │полезного использования в бухгалтерском│ │ │ │

│ │ │учете - 45 мес., в налоговом учете - 48│ │ │ │

│ │ │мес. │ │ │ │

│ 10│ 1 │Сформированы общехозяйственные расходы: │ │ │ 159 764 │

│ │ │159 764 руб. (50 000 руб. + 13 000 руб. + │ │ │ │

│ │ │+ 3 000 руб. + 9 000 руб. + 4 800 │ │ │ │

│ │ │руб. + 5 000 руб. + 35 000 руб. + 12 000│ │ │ │

│ │ │руб.*(2) + 2 277 руб. + 25 687 руб*(3)) в│ │ │ │

│ │ │том числе: │ │ │ │

│ │ 2 │Зарплата административно-управленческого│ 26 │ 70 │ 50 000 │

│ │ │персонала │ │ │ │

│ │ 3 │Страховые взносы всего, в том числе: │ │ │ 13 000 │

│ │ │- в части расчетов с внебюджетными фондами│ 26 │ 69/1 │ 1 450 │

│ │ │ФСС │ │ │ │

│ │ │- ФФОМС │ 26 │ 69/3/1 │ 550 │

│ │ │- ТФОМС │ 26 │ 69/3/2 │ 1 000 │

│ │ 4 │Пенсионное страхование (20%) │ 26 │ 69/2/2 │ 10 000 │

│ │ 5 │Начислена амортизация по основному средству│ 26 │ 02 │ 3 000 │

│ │ │1 за три последующих месяца после ввода в│ │ │ │

│ │ │эксплуатацию (октябрь, ноябрь, декабрь).│ │ │ │

│ │ │Срок полезного использования в│ │ │ │

│ │ │бухгалтерском учете - 240 мес., в налоговом│ │ │ │

│ │ │учете - 48 мес. │ │ │ │

│ │ 6 │Начислена амортизация по основному средству│ 26 │ 02 │ 9 000 │

│ │ │2 за три последующих после ввода в│ │ │ │

│ │ │эксплуатацию месяца (октябрь, ноябрь,│ │ │ │

│ │ │декабрь). Срок полезного использования в│ │ │ │

│ │ │бухгалтерском учете - 40 месяцев, в│ │ │ │

│ │ │налоговом учете - 60 месяцев │ │ │ │

│ │ 7 │Начислена амортизация по НМА за ноябрь,│ 91/2 │ 04 │ 30 000 │

│ │ │декабрь │ │ │ │

│ │ 8 │Приобретены канцелярские товары (без НДС) │ 10 │ 71 │ 4 800 │

│ │ 9 │Отпущены канцелярские товары по│ 26 │ 10 │ 4 800 │

│ │ │требованию-накладной │ │ │ │

│ │ 10│Начислен налог на имущество за 9 месяцев│ 26 │ 68 │ 2 277 │

│ │ │2008 года │ │ │ │

│ │ 11│Начислен налог на имущество за IV квартал│ 26 │ 68 │ 25 687 │

│ │ │2008 года │ │ │ │

│ 11│ 1 │Приобретена и введена в декабре в│ 97 │ 60/1 │ 10 000 │

│ │ │эксплуатацию программа (без передачи│ │ │ │

│ │ │исключительных прав) │ │ │ │

│ │ 2 │НДС по программе │ 19 │ 60/1 │ 1 800 │

│ │ 3 │Принят к вычету НДС по программе │ 68/НДС │ 19 │ 1 800 │

│ 12│ 1 │Списаны расходы будущих периодов │ 26 │ 97 │ 5 000 │

│ │ │Срок списания в бухгалтерском и налоговом│ │ │ │

│ │ │учете установлен - 2 месяца*(4) │ │ │ │

│ 13│ 1 │Принят к учету авансовый отчет по│ 26 │ 71 │ 35 000 │

│ │ │командировке (сверхнормативные расходы - 24│ │ │ │

│ │ │000 руб.) │ │ │ │

│ 14│1 │Выпущена и сдана на склад готовая продукция│ 43 │ 20 │ 490 000 │

│ │ │(25 000 шт.) │ │ │ │

│ 15│ 1 │Отгружена продукция покупателю 1 (15 000│ 62/1 │ 90/1 │ 772 800 │

│ │ │шт.) │ │ │ │

│ │ 2 │В том числе НДС │ 90/3 │ 68/НДС │ 117 884,75 │

│ │ 3 │Списана себестоимость реализованной│ 90/2 │ 43 │ 294 000 │

│ │ │продукции (15 000 шт.) │ │ │ │

│ │ 4 │Закрыта задолженность за реализованную│ 62/2 │ 62/1 │ 772 800 │

│ │ │продукцию за счет поступившего ранее аванса│ │ │ │

│ │ 5 │Принят к вычету НДС, уплаченный с суммы│ 68/НДС │ 62/2 │ 117 884,75 │

│ │ │авансового платежа, засчитанного в│ │ │ │

│ │ │реализацию │ │ │ │

│ 16│ 1 │Отгружена продукция покупателю 2 (5 000│ 62/1 │ 90/1 │ 257 600 │

│ │ │шт.) │ │ │ │

│ │ 2 │В том числе НДС │ 90/3 │ 68/НДС │ 39 294,92 │

│ │ 3 │Списана себестоимость реализованной│ 90/2 │ 43 │ 98 000 │

│ │ │продукции (5 000 шт.) │ │ │ │

│ │ 4 │Получена частичная оплата за товар от│ 51 │ 62/1 │ 165 200 │

│ │ │покупателя 2 │ │ │ │

│ 17│ 1 │Отгружена продукция покупателю 2 (3 000│ 45 │ 43 │ 58 800 │

│ │ │шт.) без перехода права собственности на│ │ │ │

│ │ │сумму 141 600 руб.*(5) │ │ │ │

│ │ 2 │Начислен НДС по отгруженной продукции без│ 76 │ 68/НДС │ 21 600 │

│ │ │перехода права собственности │ │ │ │

12 3 4 5 6 Следующая ⇒

Последнее изменение этой страницы: 2018-04-12; просмотров: 180.

stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда...