Для сельскохозяйственных товаропроизводителей

(единый сельскохозяйственный налог)

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизво-дителей (единый сельскохозяйственный налог – далее ЕСХН) устанавли-вается НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообло-жения осуществляется организациями и индивидуальными предпринима-телями добровольно и предусматривает:

1) для организаций – замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на та-моженную территорию Российской Федерации), налога на имущество ор-ганизаций и единого социального налога уплатой ЕСХН;

2) для индивидуальных предпринимателей – замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществ-ления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Рос-сийской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской дея-тельности) и единого социального налога уплатой единого сельскохозяй-ственного налога.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимате-лями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщиками признаются сельскохозяйственные товаро-производители, которыми признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последую-щую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, ус-

312

луг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля до-хода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной перера-ботки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %.

Не вправе перейти на уплату ЕСХН налогоплательщики: 1) занимаю-щиеся производством подакцизных товаров; 2) переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдель-ных видов деятельности; 3) имеющие филиалы и (или) представительства.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря го-да, предшествующего году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее заявление. Вновь созданные сельскохозяйственные това-ропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН одновременно с подачей за-явления о постановке на учет в налоговый орган. В этом случае они вправе перейти на уплату ЕСХН в текущем календарном году с момента поста-новки на учет в налоговом органе.

Объектом налогообложения признаются доходы налогоплательщи-ка, уменьшенные на величину расходов. Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (ра-бот, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Индиви-дуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Налоговая база представляет собой денежное выражение доходов на-логоплательщика, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики вправе уменьшить нало-говую базу на сумму убытка (превышения расходов над доходами), полу-ченного по итогам предыдущих налоговых периодов. Такой убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %; сумма убытка, пре-вышающая это ограничение, может переноситься на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным перио-дом - полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Порядок исчисления и уплаты. ЕСХН исчисляется как соответст-вующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогопла-тельщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового пла-тежа по ЕСХН исходя из налоговой ставки и фактически полученных до-ходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налого-вого периода.

313

Уплата ЕСХН и авансового платежа производится по местонахожде-нию налогоплательщика не позднее срока, установленного для подачи на-логовых деклараций за соответствующий период, то есть не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода – для авансового платежа; не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, -для уплаты ЕСХН.