Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц до сих пор не включен отдель-ной главой в часть вторую НК РФ. Его правовое регулирование осуществ-ляется Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 22.08.2004) «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщики. Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогопла-тельщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих фи-зических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном по-рядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организа-ций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находит-ся в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они не-сут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объекты налогообложения. Признаются жилые дома, квартиры, да-чи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы ме-стного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в уста-новленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога уста-навливаются в следующих пределах: до 300 тыс. рублей – до 0,1 %; от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей – от 0,1 до 0,3 %; свыше 500 рублей – от 0,3 до 2, 0 %.

Налоговые льготы. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники граж-данской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защи-те СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских час-тях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; лица вольнонаемного состава Советской Армии, Воен-но-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопас-ности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учре-ждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Оте-чественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, уча-

310

стие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для на-значения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужа-щих частей действующей армии и др.

Органы местного самоуправления имеют право самостоятельно уста-навливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Порядок исчисления и уплаты налогов. Исчисление налогов произ-водится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоя-тельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и со-оружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения до-лей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглаше-нию между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооруже-ние от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до на-чала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у по-следнего возникло право собственности.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам на-логовыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога произ-водится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Какой нормативный акт устанавливает действующую систему на-логов и сборов в Российской Федерации?

2. Кто является резидентом по налогу на доходы физических лиц?

3. Каков порядок исчисления и уплаты налога на прибыль?

4. Какие налоговые вычеты предусмотрены по налогу на доходы физических лиц?

5. В чем проявляется специфика косвенных налогов?

6. Какие товары относятся к подакцизным?

7. Каковы элементы налога на добавленную стоимость?

8. Какими налогами облагается имущество физических лиц и орга-низаций?

9. В чем состоит особенность исчисления и уплаты единого соци-ального налога? Государственной пошлины? Налога на добычу полезных ископаемых? Земельного налога?

311

Глава 11. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Специальным налоговым режимом признается особый порядок ис-числения и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода вре-мени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и прини-маемыми в соответствии с ним федеральными законами. В настоящее время действуют специальные налоговые режимы: система налогообложе-ния для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 НК РФ); упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ); система нало-гообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ); система налогообложения при вы-полнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ).

Система налогообложения