Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предпринима-тели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодатель-ством Российской Федерации.

Объект налогообложения.Представляет собой полезные ископае-мые, добытые из недр на территории Российской Федерации либо за ее пределами, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у ино-странных государств или используемых на основании международного до-говора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользова-ние.

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей про-мышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом

299

(извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жид-кости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государ-ственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, регио-нальному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого -стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).

Налоговая база. Установлена в виде стоимости добытых полезных ископаемых. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду до-бытого полезного ископаемого. Оценка стоимости добытых полезных ис-копаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговый период составляет календарный месяц.

Налоговая ставка.НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезного ископаемого. Так, налогообложение про-изводится по ставке 3,8 % при добыче калийных солей; 4,0 % – торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфори-товых руд; 4,8 % – руд черных металлов; 5,5 % – сырья радиоактивных ме-таллов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных про-мышленных и термальных вод, бокситов; 6,0 % – горнорудного неметал-лического сырья; 6,5 % – концентратов и других полупродуктов, содержа-щих драгоценные металлы (за исключением золота); 7,5 % – минеральных вод; 8,0 % – руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16,5 % – углеводородного сырья. Порядок исчисления и уплаты.Сумма налога исчисляется как со-ответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по ито-гам каждого налогового периода по каждому виду добытого полезного ис-копаемого. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог

Транспортный налог относится к региональным налогам, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории со-ответствующего региона. Вводя налог, региональные законодательные (представительные) органы определяют ставку налога в пределах, уста-новленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по дан-ному налогу. Кроме того, субъекты РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистриро-ваны транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мо-тороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пнев-матическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроцик-

300

лы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также авто-мобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные (приоб-ретенные) через органы социальной защиты населения; промысловые мор-ские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздуш-ные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные ав-томашины (молоковозы, скотовозы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслужива-ния), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции; само-леты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и др.

Налоговая база определяется следующим образом: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении водных неса-моходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяет-ся валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении иных водных и воздушных транспортных средств, – как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными пе-риодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признают-ся первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении на-лога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются в твердо фиксированной сумме -в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транс-портных средств, категории транспортных средств в расчете на одну ло-шадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регист-ровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Порядок исчисления налога.Налогоплательщики, являющиеся орга-низациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по нало-гу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщи-ками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми орга-нами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспорт-ных средств на территории Российской Федерации.

По общему правилу, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспорт-ного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчислен-

301

ной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по исте-чении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок исчисления налога.Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транс-портных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъ-ектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании нало-гового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес определяется в НК РФ как предпринимательская дея-тельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведе-ние азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (иму-щественных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками признаются организации или индивидуаль-ные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятель-ность в сфере игорного бизнеса.

Объекты налогообложения. К ним относятся:

1) игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназна-ченное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;

2) игровой автомат – специальное оборудование (механическое, элек-трическое, электронное или иное техническое оборудование), установлен-ное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

3) касса тотализатора или касса букмекерской конторы – специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора то-тализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Каждый объект налогообложения регистрируется в налоговом органе по месту его установки не позднее чем за два рабочих дня до даты уста-новки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится нало-говым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложе-ния.

302

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых орга-нах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты пред-ставления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистра-ции объекта (объектов) налогообложения.

Налоговая база. По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объ-ектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в сле-дующих пределах: 1) за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 рублей; 2) за один игровой автомат – от 1 500 до 7 500 рублей; 3) за одну кассу то-тализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется налогопла-тельщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установлен-ной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Если один игровой стол имеет бо-лее одного игрового поля¹, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплатель-щиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за ис-текший налоговый период.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообло-жения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения по-сле 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объ-екту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произве-дение количества данных объектов налогообложения и одной второй став-ки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объ-екту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произве-

¹ игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азарт-ной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представите-лем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

303

дение количества данных объектов налогообложения и одной второй став-ки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установ-ленной для этих объектов налогообложения.

Порядок и сроки уплаты. Налог, подлежащий уплате по итогам нало-гового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установ-ленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.