Назначение и состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

В качестве приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках фирмы должны

составлять пояснения. Их можно составить как в табличной, так и в текстовой форме.

содержание пояснений компании определяют самостоятельно. При этом удобно воспользоваться формами для составления подобных пояснений, приведенными в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н.

Для отражения количественных данных удобнее использовать табличную форму пояснений.

Бухгалтерская отчетность содержит колонку, которая связывает информацию,

отраженную в Бухгалтерском балансе и в Отчете о прибылях и убытках, с пояснениями. Все пояснения

должны быть пронумерованы. Эти же номера необходимо вписать напротив каждой строки самого

Отчета, которая расшифровывается в пояснениях. Это графа "Пояснения" (графа 1). Именно в ней

следует указать номер того пояснения, которое дается к этой статье Баланса (Отчета о прибылях и

убытках).Пояснения не являются самостоятельной отчетной формой, а считаются приложением к

Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, рекомендованные Минфином

России, состоят из разделов:

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и

технологические работы (НИОКР).2. Основные средства.3. Финансовые вложения.4. Дебиторская и кредиторская задолженность.5. Затраты на производство.6. Резервы под условные обязательства.

7. Обеспечения обязательств.8. Государственная помощь.

Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР

В этом разделе отражают информацию о нематериальных активах фирмы, а также о расходах,

произведенных на научные исследования и опытно-конструкторские и технологические работы. Раздел

состоит из пяти таблиц:1.1. Наличие и движение нематериальных активов.1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией.1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью.1.4. Наличие и движение результатов НИОКР.1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов.

Раздел 2. Основные средства

Раздел 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из четырех

таблиц:2.1. Наличие и движение основных средств.2.2. Незавершенные капитальные вложения.

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования,реконструкции и частичной ликвидации.2.4. Иное использование основных средств.

Раздел 3. Финансовые вложения

Раздел 3 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из двух

таблиц:

3.1. Наличие и движение финансовых вложений.3.2. Иное использование финансовых вложений.Напомним, что для учета финансовых вложений используется счет 58.

Раздел 4. Запасы

Раздел 4 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из двух

таблиц:4.1. Наличие и движение запасов.4.2. Запасы в залоге.

Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность

Этот раздел детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность фирмы. Он состоит из

четырех таблиц:5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.5.2. Просроченная дебиторская задолженность.5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Чтобы заполнить таблицы, используйте данные по счетам:- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";- 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";- 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";- 68 "Расчеты по налогам и сборам";- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";- 75 "Расчеты с учредителями";

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Раздел 6. Затраты на производство

Данный раздел характеризует структуру расходов фирмы за отчетный и предыдущий годы.

При заполнении таблицы 6 распределите расходы по основным элементам в соответствии с ПБУ

10/99:- материальные затраты;- затраты на оплату труда;- отчисления на социальные нужды;- амортизация;

- прочие затраты.

Раздел 7. Резервы под условные обязательства

Этот раздел предназначен для отражения сумм резервов, созданных фирмой, под оценочные

обязательства.Напомним, что резервы под оценочные обязательства отражают по строкам 1430 и 1540

Бухгалтерского баланса.Информацию вносят отдельно по каждому резерву и только за отчетный период. В столбцы

таблицы 7 вписывают суммы остатков на начало и на конец периода, а также начисленных,

использованных и восстановленных сумм.

Раздел 8. Обеспечения обязательств

Для заполнения таблицы 8 используйте данные забалансового счета 008 "Обеспечения

обязательств и платежей полученные". Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списывают при

погашении задолженности, в обеспечение которой они получены (например, по предоставленному

займу).

В этой же таблице приведите данные, отраженные в учете по счету 009 "Обеспечения обязательств

и платежей выданные". По ним также отдельно укажите сведения о стоимости имущества, переданного

вашей фирмой в залог.

Раздел 9. Государственная помощь

Эту таблицу заполняют фирмы, которые в отчетном или предыдущем году получили из бюджета

деньги на осуществление своей деятельности.

Данный раздел заполните в соответствии с ПБУ 13/2000.Государственная помощь может предоставляться в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов (кроме налоговых) и т.д. Данные о бюджетном финансировании возьмите из оборотов по счету 86 "Целевое финансирование". Показатели приведите на начало и конец отчетного и предыдущего года.

В Пояснительной записке укажите дополнительные сведения о финансовом положении фирмы, не

нашедшие отражения в основных формах отчетности, а также в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и

Отчету о прибылях и убытках. Такие сведения могут быть выражены не только количественными

показателями. Информация о них может носить также описательный характер.

В Пояснительную записку включите лишь ту информацию о фирме, которая отвечает основным

критериям существенности для заинтересованных пользователей. Например, поставщиков в первую

очередь интересует платежеспособность вашей фирмы, отсутствие просроченной кредиторской

задолженности, а инвесторов - перспективные направления деятельности и возможность быстрой

окупаемости вложений.

Пояснительная записка должна содержать существенную информацию:- о вашей фирме;- о финансовом положении фирмы;- о сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы;- о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности;- о совокупных затратах на оплату использованных в течение отчетного года энергетических ресурсов (п. 5 ст. 22 Федерального закона от 23 ноября 2009 г. N 261-ФЗ);

- о допущенных отступлениях от правил бухгалтерского учета, если следование им не позволяло

достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности вашей фирмы

(с соответствующим обоснованием);

- об изменениях в учетной политике фирмы на следующий отчетный год.

В составе Пояснительной записки обратите особое внимание на следующие разделы:- сведения о деятельности фирмы; - изменения в учетной политике; - сведения о финансовой деятельности, например о покупке акций других предприятий; - сведения об инвестиционной деятельности фирмы, например о развитии

материально-технической базы; - информация о дочерних и зависимых обществах (ст. ст. 105 и 106 ГК РФ);

- сведения о реорганизации фирмы;- события после отчетной даты.