Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах  

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые не целесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Пояснения к отчету о прибылях и убытках должны содержать: раскрытие доходов и расходов по основным видам деятельности с разбивкой по элементам затрат, расходов периода по элементам затрат, прочих расходов и доходов по элементам затрат, раскрытие сумм разницы между начисленными и списанными на себестоимость проданной продукции расходами на оплату труда, амортизацией и отчислениями во внебюджетные фонды.

Назначение отчета об изменениях капитала раскрывает подробную информацию о движении уставного, резервного и добавочного капитала, а также отражает информацию об изменениях величины нераспределенной прибыли фирмы (в некоторых случаях непокрытого убытка), доле собственных акций, которые выкуплены у акционеров. В этом отчете указывают корректировки связанные с изменениями в учетной политике организации и исправлении ошибок. Форма №3 представляется в местные налоговые органы ежегодно, сроком не позднее трех месяцев с момента окончания отчетного года. Вместе с указанной формой нужно сдать также отчет о движении денежных средств. Помимо налоговой инспекции бухгалтерскую годовую отчетность обязательно сдавать в органы статистики. По своей структуре этот раздел баланса состоит из 9 разделов.

Раздел 1 «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».

В нем приводятся общие данные о движении нематериальных активов, т.е. по каждому их виду отражается наличие на начало и конец отчетного периода, а также поступление и выбытие за отчетный период. Объекты показаны по первоначальной стоимости, а отдельно отражается сумма начисленной амортизации. Источником информации для заполнения данного раздела являются данные по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов». Также показываются расходы по видам работ на начало отчетного года, произведенные и списанные по назначению в течение года и наличие расходов на конец отчетного года. Источником информации являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы», 04 «Нематериальные активы», 91 «Прочие доходы и расходы».

Раздел 2 «Основные средства».

В данном разделе отражается наличие и движение объектов основных средств по первоначальной стоимости, величина начисленной амортизации на начало и конец отчетного периода. Кроме того приводятся данные о стоимости объектов основных средств, сданных в аренду и переведенных на консервацию, а также полученных в аренду. В этом разделе выделяются объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации. Справочно на начало отчетного и предыдущего года показывают результат от переоценки основных средств и изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. Источником информации для заполнения данного раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счету 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».

Раздел 3 «Финансовые вложения».

В данном разделе расшифровываются «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения», находящиеся в балансе формы № 1. Справочно приводятся данные по финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки, а по долговым ценным бумагам указывается разница между первоначальной и номинальной стоимостью, отнесенная на финансовые результаты отчетного периода. Источником информации являются данные синтетического и аналитического учета по счету 58 «Финансовые активы».

Раздел 4 «Запасы».

В данном разделе отражаются такие показатели, как:

- наличие и движение запасов, в том числе товары для перепродажи и готовая продукция, сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в издержках обращения, расходы будущих периодов, доходы будущих периодов;

- запасы в залоге, т.е. запасы, не оплаченные на отчетную дату, и запасы, находящиеся в залоге по договору.

Раздел 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность».

В данном разделе расшифровываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, отраженных в бухгалтерском балансе, с подразделением на долгосрочную и краткосрочную, в том числе по видам каждой из них. Источником информации служат данные синтетического и аналитического учета счетов учета расчетов.

Раздел 6 «Затраты на производство».

В данном разделе отражаются такие показатели, как: материальные затраты; расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты; итого по элементам; изменение остатков (прирост(-), уменьшение (+)): незавершенного производства, готовой продукции и др.; итого расходы по обычным видам деятельности. Эти данные отражаются как за отчетный год, так и за предыдущий год.

Раздел 7 «Оценочные обязательства».

В данном разделе отражаются такие показатели, как оценочные обязательства – всего, в том числе вид оценочного обязательства. Также эти показатели отражаются, как остаток на начало года, признано, погашено, списано как избыточная сумма, остаток на конец периода.

Раздел 8 «Обеспечения обязательств».

В данном разделе отражается состояние полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Отдельными позициями выделяется имущество, находящееся в залоге, и имущество, переданное в залог. Источником информации служат аналитические данные по забалансовым счетам 008, 009.

Раздел 9 «Государственная помощь».

В данном разделе отражается два показателя:

1.Сумма полученных бюджетных средств всего, в том числе по их видам за отчетный и предыдущий годы.

2.Сумма полученных бюджетных кредитов всего, в том числе по их видам, по состоянию на начало и конец отчетного периода, а также полученных и возвращенных за отчетный период.

    3.6 Пояснительная записка

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности - содержит существенную информацию об ООО «Агрофирма Кубань», ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности ООО «Агрофирма Кубань» указывает изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год. В пояснительной записке также сообщается о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием.

ООО «Агрофирма Кубань» самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной записке, а также форму подачи материала. Действующие нормативные акты излагают лишь общие требования к ее содержанию. В Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности отмечено, что в пояснительной записке должно быть отражено:

1 Краткая характеристика деятельности организации;

2 Основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решение по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения чистой прибыли;

3 Порядок расчета аналитических показателей, а также показателей оценки удовлетворительности структуры баланса, оценка деловой активности и другие показатели, характеризующие положение организации.

Помимо этого в пояснительной записке ООО «Агрофирма Кубань» раскрываются данные статей, по которым в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах прочие активы, пассивы, иные обязательства, отдельных прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов. При изменении вступительного баланса на начало года в пояснительной записке необходимо представить объяснения причин изменения. В ней должны быть раскрыты избранные при формировании учетной политики отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета. Подлежат обособленному раскрытию изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или периодах, следующих за отчетным.

При изложении основных показателей деятельности ООО «Агрофирма Кубань»  может быть приведена характеристика основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности. При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками.