Отчёт об изменениях капитала

Организации в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменении собственного капитала. Отчет об изменениях капитала максимально приближен к третьему разделу баланса «Капитал и резервы». Он позволяет отразить изменение капитала и резервов организации за два года (отчетный и предшествующий отчетному). Отчет включает в себя раздел 1 «Движение капитала», раздел 2 «Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» и раздел 3 «Чистые активы».

Раздел 1 «Движение капитала».

В разделе отражают уставный капитал (графа 1), наличие и движение источников собственных средств организации (графа 2), добавочного капитала (графа 3), резервного капитала (графа 4), нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (графа 5).

Графа 1 «Уставный капитал». Для заполнения данной графы используются данные по счету 80 «Уставный капитал». В соответствующих строках записываются остатки уставного капитала, а также суммы, на которые данный капитал был увеличен или уменьшен в течение года.

Графа 3 «Добавочный капитал». Для заполнения этой графы используется информация по кредиту и дебету счета 83 «Добавочный капитал». Особенность графы 4 в том, что в ней отражаются показатели, оказывающие влияние на величину добавочного капитала в период между 31декабря предшествующего года и 1 января отчетного года, т.е. в межотчетный период. Это связано с тем, что результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего года, а согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» отражаются при формировании вступительного баланса на 1 января отчетного года.

Графа 4 «Резервный капитал». По данной графе приводится остаток резервного капитала на даты, указанные в форме, и размер отчислений в резервный капитал в предыдущих и отчетном годах. Данные приводятся по счету 82 «Резервный капитал».

Графа 5 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В ней отражаются показатели, оказавшие влияние на величину нераспределенной прибыли между 31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года. Кроме того, в данной графе отражается чистая прибыль, дивиденды, отчисления в резервный фонд, увеличение (уменьшение) за счет реорганизации юридического лица.

Графа 6 «Итого». В ней приводятся итоговые данные по всем составляющим капитала, т.е. сумма показателей граф 1, 3, 4, 5, 6.

Раздел 2 «Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».

В этом разделе отражен весь капитал до корректировок, которые могут быть связаны с изменением учетной политики, либо с исправлением ошибок, и после корректировок. Причем данные отражаются на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году, изменение капитала за предыдущий год за счет чистой прибыли (убытка) и за счет иных факторов и на 31 декабря предыдущего года.

Раздел 3 «Чистые активы».

Данный раздел содержит информацию о чистых активах организации.

Отчёт о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации.

Информация, представленная в отчете, позволяет внутренним и внешним пользователям оценить, как предприятие создает и использует денежные средства, способно ли оно производить достаточно денежных средств, чтобы погасить свои текущие обязательства, выплачивать дивиденды, а также определять, требуется ли предприятию дополнительное финансирование. Отчет составляется на основе данных по счетам учета денежных средств и содержит сведения о денежных потоках с учетом остатка на начало и конец отчетного года. Сведения о денежных потоках организации представлены в отчете в разрезе текущей деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности. В приказе Минфина № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» разъясняется, что понимается под указанными видами деятельности для целей составления отчетности.

Текущая деятельность – деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

При раскрытии информации о поступлении денежных средств по текущей деятельности отдельно показываются:

- средства, полученные от покупателей и заказчиков;

- прочие доходы.

В отличие от ранее применявшегося порядка, при формировании первого показателя учитываются как средства, поступившие в форме предварительной оплаты или аванса, так и средства, поступившие в счет погашения дебиторской задолженности за товары, работы, услуги.

В ООО «Агрофирма Кубань» денежные потоки от текущей деятельности составили 557584 тыс. руб.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Для отражения расхода денежных средств по инвестиционной деятельности в образец формы включены следующие показатели:

- приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов (строка 4221);

- приобретение акций других организаций (долей участия) (строка 4222);

- приобретение долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223);

- проценты по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4224).

В ООО «Агрофирма Кубань» денежные потоки от инвестиционной деятельности составили 820 тыс. руб.

Финансовая деятельность – деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, а также заемных средств организации.

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражается: поступление кредитов и займов, погашение кредитов и займов, а также погашение обязательств по финансовой аренде.

Отчет построен по балансовому принципу, т.е. остаток на начало отчетного периода + поступление – расход = остаток на конец отчетного периода.

Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий годы. Источником сведений для составления отчета о движении денежных средств являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Отчет о движении денежных средств может быть составлен двумя способами: прямым или косвенным. Эти способы отличаются порядком отражения потоков денежных средств по текущей деятельности. При использовании прямого способа потоки денежных средств составляются по главной книге организации. Косвенный метод предполагает корректировку прибыли, полученной организацией. В ООО «Агрофирма Кубань» использует прямой метод.

По каждому виду деятельности указываются основные источники поступления и направления использования денежных средств.