Методика проведення аналізу беззбитковості

У системі управління підприємством основну увагу приділяють аналізу чинників, що формують прибуток. При цьому досліджують взаємозв’язок витрат, обсягу виробництва і прибутку підприємства.

Методика проведення такого аналізу, так званого аналізу беззбитковості, базується на класифікації витрат на змінні та постійні категорії маржинального доходу.

Аналіз беззбитковості є високоефективним для вирішення завдань поточного управління підприємством. При його проведенні вивчають зміну цін на продукцію, зміну витрат (рівня і структури) та обсягу реалізації на прибуток, який прогнозують. Крім цього, аналіз беззбитковості є високоефективним для підготовки й оцінювання різних проектів з точки зору їхньої можливої прибутковості.

Взаємозв’язок витрат, обсягу виробництва та прибутку можна наочно показати на графіку (рис. 5.2).

Двома найважливішими лініями на графіку є функції загального прибутку (виручки) та сукупних витрат. Точка їхнього перетину показує той обсяг виробництва, при якому прибуток підприємства дорівнює нулю, тобто прибуток дорівнює загальним витратам. Цю точку називають точкою беззбитковості – Break-even-point (BEP). Будь-яка різниця по вертикалі між лініями виручки та сукупних витрат праворуч від ВЕР показує прибуток при даному обсязі виробництва, а зона збитків показана ліворуч від ВЕР.

Рисунок 5.2 – Модель „витрати – обсяг – прибуток”

Графік показує, що рівень критичного обсягу реалізації залежить від структури собівартості.

Прибуток підприємства залежить не лише від кількості реалізованої продукції, а й від частин постійних видатків, що буде віднесено на одиницю продукції.

Алгебраїчно визначити точку критичного обсягу реалізації можна розраховуючи прибуток як різницю між виручкою і сукупними витратами:

П = р ∙ Q – С_змін ∙ Q – С_пост         

де П – прибуток;

Q – кількість продукції;

С_змін – змінні витрати на одиницю продукції;

С_пост – сума постійних витрат на рік.

У точці критичного обсягу реалізації прибуток дорівнює нулю, отже:

р ∙ Q – С_змін ∙ Q – С_пост = 0

Q_ко = С_пост / (р – Сз_мін)

При аналізі важливо відповісти на запитання, яким має бути обсяг реалізації для отримання необхідного прибутку. Таким чином визначають обсяг достатньої прибутковості.

Q_ко = (С_пост  + П_необх) / (р – С_змін) 12)

Перевищення обсягу реалізації над критичним обсягом є межею безпеки. Значення зони безпеки полягає в тому, що вона показує можливе скорочення обсягу реалізації, яке підприємство може допустити перед тим, як зазнає збитків.