Внутреннее содержание налогов, их экономическая сущность.

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Налоги – безвозмездно и безвозвратно взимаемые в доход государства платежи с юридических и физических лиц в строго установленные законом сроки и в определенном порядке.

Таким образом:

Ø утверждение налогов – прерогатива законодательной власти

Ø налог является индивидуально безвозмездным

Ø односторонний характер установления налога

Ø уплата налога как обязанность налогоплательщика не порождает обратной ответственности государства

Ø налог взыскивается на условиях безвозвратности

Ø цель взимания налога – обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода

Роль:

ü фискальная – основной источник формирования доходной базы бюджета, т.е. обеспечения государства финансовыми ресурсами

ü централизованное и локальное перераспределение получаемых юридическими и физическими лицами доходов в пользу иных субъектов, которые социально не защищены в государстве

ü способствуют развитию экономики государства.

Экономическая сущность – передача определенной суммы денежных средств плательщикам в соответствующий бюджет, т.е. смена формы собственности.

Теории налогообложения.

Налоговая теория – система научных знаний о сущности и природе налогов, их роли и значении в общественной жизни.

Общие теории налогов - отражают налогообложения в целом:

Ø теория обмена (средние века) – договорные отношения между правительственными властями и гражданами по поводу «покупки» последними военной, юридической защиты у государства (налог – мера мены за услуги)

Ø атомистическая теория (эпоха Посвящения, Монтескье, Вальтер, Мирабо) – в обмен на уплату налогов гражданин получает от государства услуги по охране его личной безопасности, собственности как от внешних врагов так и от внутренних

Ø теория наслаждения (первая половина XIX в., Ж. Сисмонд де Сисмонди) – наслаждения (порядок в обществе, обладание собственностью, наличие правосудия, хороших дорог, здоровой воды) могут быть куплены у государства с помощью налогов

Ø теория страхования (вторая половина XIX в., Мак-Куллохом, А. Тьери Э. де Жирарден) – налог приравнивается к платежу страховой премии. Налогоплательщик страхует свою собственность от всякого рода чрезвычайных ситуаций пропорционально своему доходу или имуществу

Ø классическая теория (рубеж XVIII – XIX в.в., А. Смит, Д. Рикардо) – налоги представляют собой один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты на содержание государства, причем не все, а только «расходы на общественную оборону и на поддержание достоинства верховной власти»

Ø теория жертвы (XIX – начало XX в., Н. Канар, Б.Г. Мильгаузен, С.Ю. Витте, Я. Таргунов) – люди терпят лишения, уплачивая большие суммы налогов государству, т.е. приносят жертву. Государство, являясь принудительным органом, предопределяет сущность налога как необходимого пожертвования. Налог – форма доходов государства, представляющая собой жертву граждан для удовлетворения потребностей общества

Ø теория общественных потребностей (конец XIX в. – начало ХХ в., Л. Штейн, А. Шиффле, Ф. Нитти, Э.Сакс) – государство призвано выполнять экономические функции. Покрывать такого рода расходы призваны налоги. Налоги не являются убытком общества, а носят характер платы за общественные неделимые услуги

Ø кейнсианская теория (первая половина XX в., Дж. Кейнс) – налоги главный рычаг регулирования экономики. Налоговое изъятие тесно связано с показателем спроса, чем больше вводится налогов, тем ниже спрос, и наоборот. Большие сбережение как пассивный источник дохода мешают росту экономики поэтому их следует изымать с помощью налогов

Ø теория монетаризма (50-е г.г. ХХ в., М. Фридман) – наряду с иными компонентами налоги воздействуют на обращение, с их помощью изымается излишнее количество денег (а не сбереженный, как в кейнсианской теории). Тем самым уменьшаются неблагоприятные факторы развития экономики.

Ø теория экономики предложение (80-е г.г. ХХ в., М. Бернс, Г. Стайн) – налоги один из важных факторов экономического развития и регулирования. В рыночной экономике базовым показателем является предложение товара. Сокращение налоговых ставок приводит к росту доходов, увеличению сбережений у населения и накопления капитала предпринимателями, а в конечном итоге к повышению национального производства и дохода, налоговых поступлений в бюджет. Т.о. снижение налогового гнета влечет за собой бурный рост предпринимательской и инвестиционной деятельности.

Частные теории налогов – исследуют отдельные налоговые вопросы:

ü теория соотношения прямого и косвенного обложения (вторая половина XIX в.) – создать сбалансированную налоговую систему можно, лишь сочетая на практике обе формы обложения, но с преобладанием его прямых форм как наиболее справедливых (подоходное налогообложение)

ü теория единого налога (идеалистичный подход) – налоги должны уплачиваться из одного источника доходов. Теоретически взимание единого налога более целесообразно, просто и рационально, чем взимание множества отдельных налогов

ü теория пропорционального налогообложения – ослабление налогового нажима по мере увеличения объекта налогообложения (налогообложение суммы)

ü теория прогрессивного налогообложения – усиление налоговой нагрузки по мере роста доходов и имущественного состояния плательщика

ü теория переложения налогов – изучает справедливость налогового бремени в зависимости от форм обложения, эластичности спроса и предложения.

Принципы налогообложения.

Принципы налогообложения – базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере.

Классификация:

¨ по степени охвата во времени и пространстве: