Тема 10. Сроки уплаты налогов и сборов

Понятие срока уплаты налогов (сборов) и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов.

Обстоятельства, исключающие изменения срока уплаты налогов и сборов. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении уплаты налога и сбора. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора.

Налоговый кредит (понятие, порядок и условия его предоставления). Инвестиционный налоговый кредит (понятие, порядок и условия его предоставления).

Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.

Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Залог имущества. Поручительство. Пеня. Приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в кредитной организации. Арест имущества.

Нормативные акты и литература:

1. Налоговый Кодекс РФ. - Ч. 1 и 2.

2. Захарова Р.Ф., Земляченко С.В. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, часть 1. - М.: Проспект, 2001.

3. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1998.

4. Налоги и налоговое право: учебное пособие / Под. ред. А.В. Брызгалина - М.: Аналитика-Пресс, 1998.

5. Налоговое право: учебное пособие / Под ред. С.Г.Пепеляева. - М: ИД ФБК ПРЕСС, 2000.

6. Налоговое право России: учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. - М.: Норма, 2005

7. Пепеляев С.Г. Налоговое право: учебник. - М.: Юристъ, 2003.

8. Химичева Н.И. Финансовое право: учебное пособие. - М.: Юристъ, 1999.

Тема 11. Налоговая обязанность и ее исполнение

Понятие налоговой обязанности. Основания возникновения, приостановления и прекращения налоговой обязанности.

Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора. Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение обязанности по уплате налога или сбора.

Взыскание налога, сбора, пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента – организации в кредитных организациях. Взыскание налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика – организации или налогового агента – организации. Взыскание налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица или налогового агента – физического лица.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации юридического лица. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов.

Зачет и возврат уплаченных или излишне взысканных сумм. Избежание двойного налогообложения, его методы. Понятие налогового планирования, его пределы. Налоговая минимизация и оптимизация. Методы налоговой оптимизации.

Нормативные акты и литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - Ч. 1.

2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалки В.В., Баженов О.И. Методы, налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок. - М.: Аналитика-Пресс, 1999.

3. Вильчур Н.Р., Каретникова А.А. Налоговый кодекс Российской Федерации с постатейными материалами и комментариями. - М., 2000.

4. Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильюшихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии / Под ред. Н.М. Голованова. - СПб.: Юридический центр Пресс, 1999.

5. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1998.

6. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Сост. С.Д. Шаталов. Учебное пособие. - М.: МЦФЭР, 1999.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий / Под ред. В.И. Слома. - М.: Статут, 1998.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ. Комментарий А.И. Волкова. - М.: Современная экономика и право, 1999.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст. Комментарий И.В. Хаменушко. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

Тема 12. Общие положения налогового контроля

Понятие и формы проведения налогового контроля.

Виды проверок исполнения законодательства о налогах и сборах. Камеральные и выездные проверки. Сплошные и выборочные налоговые проверки. Контрольные и встречные проверки. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля. Режим сохранности сведений, составляющих налоговую тайну.

Осмотр (обследование) помещений, используемых для получения доходов. Истребование и выемка документов. Экспертиза. Привлечение специалиста и переводчика для оказания содействия в осуществлении налогового контроля. Составление протокола при производстве действий по осуществлению налогового контроля. Оформление результатов проверок.

Контроль за правильностью применения контрольно-кассовых машин при расчетах с населением и наличным денежным обращением.

Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля.

Нормативные акты и литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - Ч. 1.

2. Таможенный кодекс Российской Федерации.

3. О налоговых органах Российской Федерации: закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г.

4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт : федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

5. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах : приказ ФНС РФ от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338.

6. О порядке назначения выездной налоговой проверки: письмо ФНС РФ от 19 сентября 2005г. № 06-1-04/474.

7. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки. - М.: Главбух, 1999.

8. Государственная налоговая служба / Под ред. В.К. Бабаева. - Н. Новгород, 1995.

9. Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильюшихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии / Под ред. Н.М. Голованова. - СПб.: Юридический центр Пресс, 1999.

10. Налоги и налоговое право: учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.

11. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: постатейные материалы. Вводный комментарий / Под общей ред. Ю.Н. Власова. - М.: Юрайт, 1999.

12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: постатейный комментарий / Под ред. В.И. Слома. - М.: Статут, 1998.

13. Новый порядок проведения налоговых проверок. - М.: Современная экономика и право, 1999.

14. Пансков В.Г. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 1999.

15. Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. - М.: Гардарика, 1996.

Тема 13. Нарушения законодательства о налогах и сборах

Понятие нарушения законодательства о налогах и сборах, объект их посягательства.

Субъекты нарушений законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщики, налоговые агенты, банки и иные лица.

Субъективная сторона. Формы вины при совершении налоговых правонарушений. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Виды нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговые правонарушения. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Непредставление налоговой декларации. Неуплата или неполная уплата сумм налога. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.

Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений. Ведение предприятием денежных расчетов с населением без применения контрольно-кассовой машины.

Нарушения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога и сбора.

Налоговые преступления. Уклонение от уплаты налогов и сборов. Неисполнение обязанностей налогового агента. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Нормативные акты и литература:

1. Налоговый кодекс Российской федерации. - Ч. 1.

2. Кодекс РФ об административных правонарушениях.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации.

4. О налоговых органах Российской Федерации: закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г.

5. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: закон Российской Федерации от 18 июня 1993 г.

6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.Н., Зарипов В.М. Налоговая ответственность: Штрафы, пени, взыскания. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.

7. Курбатов А.Я. Ответственность банков за задержку платежей в бюджет и внебюджетные фонды. - М., 1997.

8. Кучеров И.И. Преступления в сфере налогообложения. Научно-практический комментарий к УК РФ. - М.: Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР, 1999.

9. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). - М., 2000.

10. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. - М.: ИНФРА-М, 1995.

11. Смирнов А.В. Финансовые санкции за нарушения налогового законодательства. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1998.

Тема 14. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах

Понятие ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Нарушение законодательства о налогах и сборах, как основание привлечения к ответственности.

Виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах (финансовая, административная, уголовная).

Общие условия привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Налоговые санкции. Давность взыскания налоговых санкций.

Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Основания освобождения от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Налоговая амнистия.

Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел и их должностных лиц за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Нормативные акты и литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1.

2. Кодекс РФ об административных правонарушениях.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации.

4. О налоговых органах Российской Федерации: закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г.

5. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.Н., Зарипов В.М. Налоговая ответственность: Штрафы, пени, взыскания. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.

7. Курбатов А.Я. Ответственность банков за задержку платежей в бюджет и внебюджетные фонды. - М., 1997.

8. Кучеров И.И. Преступления в сфере налогообложения. Научно-практический комментарий к УК РФ. - М.: Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР, 1999.

9. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). - М., 2000.

10. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. - М.: ИНФРА-М, 1995.

11. Смирнов А.В. Финансовые санкции за нарушения налогового законодательства. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1998.

Тема 15. Налоговые споры и их разрешение

Понятие налоговых споров, их классификация.

Подведомственность и подсудность налоговых споров.

Налоговые споры, инициируемые налоговыми органами. Порядок предъявления налоговыми органами исков о взыскании налоговых санкций и о ликвидации организаций.

Защита прав налогоплательщиков. Налоговые споры, возникающие по искам налогоплательщиков. Право на обжалование. Соотношение административного и судебного порядков обжалования.

Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу. Рассмотрение жалобы.

Обжалование действий налоговых органов в судах общей юрисдикции и арбитражных судах.

Защита прав налогоплательщиков в Конституционном Суде Российской Федерации.

Нормативные акты и литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - Ч. 1.

2. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. - М., 2000.

3. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. - М.: Международный центр финансово-экономического развития,1995.

4. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: учебное пособие. - М.: ФБК-Пресс, 1998.

5. Кулеш В.А. Налоговая адвокатура (или как защищаться от финансовых санкций). Изд. 2-е. - М., 1999.

6. Налоги и налоговое право: учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.

7. Налоговые споры: Судебно-арбитражная практика. Комментарий / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Книжный мир, 1998.

8. Налоговые споры. Сборник документов / Под ред. М.Ю. Тихомирова. - М.: Юринформцентр, 1999.

9. Применение налогового законодательства арбитражными судами: сборник постановлений и материалов Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации / Сост. А.И. Бабкин. - М.: Юридическая литература, 1998.

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Тема 16. Федеральные налоги и сборы

Понятие и состав федеральных налогов и сборов.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Понятие налога на добавленную стоимость. Объект налогообложения. Определение налогооблагаемого оборота и места реализации товаров, работ и услуг. Ставки налога. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Акцизы. Сущность акцизного обложения. Объект налогообложения. Подакцизные товары и ставки. Плательщики акцизов. Исчисление и уплата акцизов. Порядок использования марок акцизного сбора.

Налог на прибыль (доход) организаций. Объект налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Нормирование состава затрат, учитываемых при налогообложении. Сроки уплаты налога.

Налог на доходы с физических лиц. Плательщики налога. Объект налогообложения. Доходы, не включаемые в совокупный годовой доход. Изменение ставок налога в зависимости от размера дохода. Порядок исчисления и уплаты налога. Декларирование доходов налогоплательщиками.

Государственная пошлина. Действия, с которыми связывается обязанность по уплате государственной пошлины. Ставки налога и порядок его уплаты.

Единый социальный налог. Плательщики налога. Размеры налоговых платежей. Порядок и сроки их уплаты.

Водный налог. Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога.

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Плательщики сборов. Объекты обложения. Порядок исчисления и сроки уплаты сборов.