ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ

Тема 2. Предмет, метод, система и источники налогового права

План семинара

1. Специфика предмета и метода налогового права.

2. Система налогового права.

3. Источники налогового права

4. Особенности принятия и введения в действие законов и подзаконных актов о налогах и сборах.

5. Соотношение норм международного права и норм законодательства о налогах и сборах.

6. Виды соглашений по вопросам налогообложения.

Студент должен:

знать:

- понятие налогового права как отрасли права;

- предмет налогового права и особенности метода налогово-правового регулирования;

- терминологию налогового права;

- предмет изучения науки налогового права.

Задание к теме 2:

1. Изучив особенности предмета и методов налогового права, укажите, имеются ли в настоящее время предпосылки признания налогового права самостоятельной отраслью российского права?

2. Обоснуйте необходимость (отсутствие необходимости) применения диспозитивного метода правового регулирования в налоговом праве.

3. Соотнесите предмет регулирования налогового права как подотрасли права и предмет исследования науки налогового права.

4. Назовите выдающихся дореволюционных, советских и современных правоведов, посвятивших свои труды налоговому праву.

Тема 3. Налоговая обязанность: понятие и сущность.

Общие положения налогового контроля

План семинара

1. Уплата налогов как конституционная обязанность.

2. Добросовестное исполнение налоговой обязанности.

3. Принудительное исполнение налоговой обязанности.

4. Налоговый контроль, как направление финансового контроля.

5. Понятие и виды налоговых проверок.

6. Процессуальный порядок проведения контрольных мероприятий.

Студент должен:

иметь представление:

- о налоговой обязанности;

- о способах обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов;

- о формах налогового контроля;

- о полномочиях налоговых органов в области налогового контроля;

знать:

- понятие налогового учета;

- виды и порядок проведения налоговых проверок.

Задание к теме 3:

1. Какие виды льгот по налогам и сборам и кем могут быть установлены на территории Российской Федерации?

2. Может ли налогоплательщик воспользоваться льготой по уплате налоговых и других обязательных неналоговых платежей, установленной неналоговым законодательством?

3. В каких случаях действующее законодательство предусматривает переход обязанности по уплате налогов с одного юридического лица-налогоплательщика на другое? Распространяются ли эти случаи на уплату штрафных санкций.

Задача 1.ЗАО «Крах» реализовывало по договору поставки ООО «Металл» продукцию, облагаемую НДС. Спустя полтора года договор поставки был признан арбитражным судом недействительным, поскольку директор ЗАО «Крах» превысил свои полномочия, ограниченные уставом. Ранее указанная хозяйственная операция была принята к бухгалтерскому учету и повлияла на финансовые результаты деятельности ЗАО «Крах» и ООО «Металл», увеличив соответственно налогооблагаемую прибыль организаций на 5% и 7%.

Является ли решение арбитражного суда основанием для перерасчета и возврата названным организациям каких-либо налогов из бюджета? Может ли быть применена к данным отношениям ст. 78 НК РФ?

Задача 2.Организация ЗАО «Исток» приобрела у ОАО «Российский лес» и продала за рубеж 1000 куб. м пиломатериалов. ОАО «Российский лес» не уплатило в бюджет по сделке, заключенной с ЗАО «Исток».

Может ли ЗАО потребовать возмещения из бюджета НДС в связи с осуществлением соответствующей экспортной сделки?

Задача 3.Установлено, что Сорокин признан по состоянию здоровья недееспособным. По этой причине его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя по иску налогового органа также признана недействительной.

Может ли Сорокин получить из бюджета какие-либо налоги и (или) сборы, уплаченные им в связи с предпринимательской деятельностью в период до признания его регистрации в качестве предпринимателя недействительной?

Задача 4.В ходе судебного разбирательства по иску налоговых органов о взыскании с ЗАО «Фарватер» суммы недоимки по налогу на прибыль было установлено следующее. Представитель налогоплательщика в добровольном порядке уплатить недоимку по налогу на прибыль отказался. По поводу принудительного взыскания суммы недоимки он пояснил, что в соответствии с законом у налоговых органов на взыскание налога есть 60дней с момента предъявления требования об уплате недоимки. Так как в этот срок налоговые органы своим правом не воспользовались, то взыскание недоимки по истечении 60-ти дневного срока неправомерно.

Дайте юридическую оценку ситуации.

Задача 5.В результате пожара на территории завода выгорело 40 процентов складских помещений с товарами, готовыми к реализации. В соответствии с заключением пожаротехнической экспертизы, причиной возгорания послужило замыкание электрических проводов. В этой ситуации своевременная выплата налогов по расчетам бухгалтерской службы завода приведет к длительной неплатежеспособности предприятия, а возможно даже к банкротству. По решению генерального директора, в целях избежания ответственности за несвоевременную уплату налогов в компетентные органы было направлено заявление об отсрочке уплаты налогов на период до шести месяцев на основании пп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Однако в этом им было отказано, так как формулировка п. 2 ст. 64 НК РФ допускает усмотрение компетентного органа (отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу).

Обоснован ли отказ в предоставлении отсрочки (при отсутствии обстоятельств, установленных п. 1 ст. 62 НК РФ)? Сформулируйте заявление налогоплательщика таким образом, чтобы в указанной ситуации они смогли воспользоваться правом на отсрочку.

Задача 6.Сумма недоимки по налогам ООО «Шанс» составила 569 780 рублей. Срок уплаты налога: не позднее 20 марта 2005 года. 14 мая 2005года в качестве погашения задолженности была уплачена сумма в размере 130 000 рублей. По решению налогового органа с 1 июня 2005тода по всем банковским счетам ООО «Шанс» приостановлены операций, а 9 июня 2005 года общая сумма задолженности (недоимка и пени) была взыскана в принудительном порядке.

Рассчитайте размер пени, которые были начислены на сумму недоимки при указанных обстоятельствах. Определите, подлежит ли начислению пеня в случае приостановления операций по всем банковским счетам (за исключением депозитного, срок договора по которому не истек) если у ООО «Шанс» имелась возможность погасить задолженность путем продажи части своего имущества?

Задача 7.Какие ограничения полномочий органов местного самоуправления в сфере предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и сборов в части сумм федеральных и региональных налогов и сборов, поступающих в соответствующие местные бюджеты, установлены действующим законодательством РФ?

Задача 8.Гражданин П., являясь продавцом коммерческого киоска «Факел», принадлежащего гражданину Д., занимающемуся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, состоял с последним в трудовых отношениях. При обслуживании очередного покупателя продавец П. не пробил кассовый чек, хотя контрольно-кассовая машина в магазине имелась. Покупатель С. на основании этого факта подал исковое заявление в суд. Какую ответственность и кто может нести за допущенное нарушение?

Задача 9.В акционерном обществе «Сизиф» на основании поступивших данных о неуплате данным предприятием налогов в местный бюджет сотрудниками налоговых органов была проведена проверка, по результатам которой был составлен акт. Руководитель АО гражданин Г., не согласившись с итогами проверки, отказался подписывать акт, хотя главный бухгалтер предприятия Ю. его подписала. Проанализируйте ситуацию. Кто должен подписать акт налоговой проверки? В течение какого времени? Можно ли представить возражения по акту налоговой проверки в налоговый орган и каким образом?

Задача 10.Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании неправомерности действий должностных лиц районной инспекции ФНС, осуществлявших выездную налоговую проверку свыше двух месяцев в календарном исчислении без каких-либо правовых оснований. Поэтому доказательства, свидетельствующие о совершении налогоплательщиком налоговых правонарушений, полученные по истечении двух месяцев не могут быть основанием для привлечения к ответственности, так как они получены с нарушением действующего законодательства.

Однако налоговые органы, ссылаясь на соответствующие положения НК РФ указали, что во время проверки засчитывается время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, а период времени, когда налоговые органы приостанавливали проведение проверки (для осуществления встречных проверок) нельзя включать в двухмесячный срок.

Дайте правовую оценку указанной ситуации с точки зрения налогового законодательства и практики судебного рассмотрения подобных исков.

Тема 4. Система налогов и сборов РФ

План семинара

1. Федеральные налоги и сборы, как основа государственных доходов.

2. Региональные налоги.

3. Местные налоги.

4. Специальные налоговые режимы.

Студент должен:

знать:

- перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов;

- охарактеризовывать отдельные виды налогов;

- порядок исчисления налогов;

уметь:

- анализировать судебную практику, связанную с уплатой налогов и сборов.

Задание к теме 4:

Задача 1.Как установлено вступившим в законную силу приговором суда, Петров в течение года занимался продажей наркотиков, получив от данной преступной деятельности 115 тыс. руб. дохода.

Должен ли Петров уплатить налог на доходы физических лиц с указанной суммы или выплатить какие-либо иные налоги и сборы в связи с осуществлением им названной деятельности? Могут ли в данной ситуации на Петрова быть наложены налоговые санкции? Вывод обоснуйте.

Вариант. Доход в указанной сумме получен Петровым от иной преступной деятельности.

Имеет ли это обстоятельство для решения задачи?

Задача 2.Норкин и Панов умышленно причинили несовершеннолетней Кузиной тяжкий вред здоровью. Обстоятельство дела установлены приговором суда. Законные представители Кузиной обратились в суд с исковым заявлением о взыскании с Норкина и Панова суммы морального вреда – 100 тыс. руб., компенсации расходов на лечение – 25 тыс. руб., расходов на поездку пострадавшей за границу для смягчения последствий эмоциональной травмы 30 тыс. руб. Виновные выплатили перечисленные суммы законным представителям кузиной добровольно, в связи с чем последовал отказ от иска. Мировое соглашение не заключалось.

Подлежат ли перечисленные суммы обложению налогом на доходы физических лиц?

Задача 3.Доходы от реализации имущества предприятия по итогам деятельности составила 900 тыс. руб., в том числе:

- доходы от реализации продукции – 540 тыс. руб.

- доходы от реализации основных фондов – 160 тыс. руб.

- доходы от внереализационных операций – 300 тыс. руб.

- внереализационные расходы – 3 тыс. руб.

- произведенные расходы (затраты) на производство – 610 руб.

Рассчитать сумму налога на прибыль предприятия.

Задача 4.Определить суммы налога с доходов физического лица. Данные для расчета:

- заработная плата – 1800 руб.

- премия по результатам работы за месяц – 300 руб.

- оказана материальная помощь по заявлению – 1500 руб.

- оплачен проезд на городском пассажирском транспорте – 400 руб.

- вручен подарок стоимость – 5000 руб.

У работника двое детей: дочь – 10 лет, сын – 16 лет.

В бухгалтерию организации предоставлены все документы. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.

Задача 5.ОАО «Авангард», занимаясь торгово-закупочной деятельностью в прошедшем налоговом периоде реализовало на внутреннем российском рынке товаров на сумму 3 500 000 рублей (с НДС). При закупке товаров поставщиками «Авангарда» были выставлены счета на сумму 2 680 000 рублей (с НДС). Определите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет ОАО «Авангард» за очередной налоговый период, если известно, что 70 процентов реализованных товаров составляли рыбопродукты в виде свежемороженой рыбы (белуга, осетр, стерлядь), а остальную часть - свежезамороженные сельдь, тунец и морской окунь.

Задача 6. Определите, с какого момента должен вступить в силу на территории субъекта РФ закон, вводящий новый вид регионального налога (налоговый период 1 год), если соответствующий закон был принят представительным органом власти субъекта 27 декабря 2002 года, а опубликован 31 декабря этого же года.

Задача 7.Рассчитать сумму единого налога для розничной торговли, осуществляемой через торговый павильон при реализации трикотажных изделий в центре г. Челябинска предпринимателем.

Число работников 3 человека, п1, п2, п3 = 1.