Фінансовий бухгалтерський облік, зміст і признач.

Фінансовий облік (ФО) – це сукупність правил і процедур, які забезпечують підготовку і оприлюднення інформації про результати діяльності банку, а також його фінансовий стан згідно до вимог чинного законодавства України і стандартів БО.

Ведення ФО є обов’язковим і він повинен відповідати вимогам:

цілісне і безперервне відображення усіх банківських операцій

складання фінансової звітності.

ФО надає вчасну та значущу інформацію про фінансовий стан банку і результати його діяльності. Коло користувачів цією інформацією досить широке: керівництво банку, його службовці, дійсні і потенційні інвестори і кредитори, регулюючі органи та інші.

Об’єктами ФО є: *активи банку – готівкові кошти, кошти на к/р, депозити в інших банках, портфель цінних паперів, нематеріальні і матеріальні активи, кредити та фінансовий лізинг, надані клієнтам та іншим банкам, інші активи.

*зобов¢язання – кошти на к/р банків, депозити та кредити інших банків, кошти до запитання клієнтів, строкові депозити клієнтів, цінні папери власного боргу, інші зобов¢язання, кредити, отримані від МФО.

*капітал – статутний капітал, нерозподілені прибутки, інші фонди та загальні резерви, результати переоцінки.

 У системі ФО акумулюється інформація, необхідна для аналізу якості активів, зобов’язань та капіталу, що і визначає фінансовий стан банку.

ФО є складним обліковим процесом, який забезпечує комплексну облікову характеристику господарської діяльності банку. Організація ФО має забезпечити суцільне, повне й безперервне відображення всіх господарських операцій, виконуваних протягом звітного періоду, а також складання встановленої звітності.

Принципи бухгалтерського обліку, особл застосув.

До загальноприйнятих (міжнародних) принципів бухгалтерського обліку належать:

1) Принцип автономності. Він означає, що кожне підприємство (банк) розглядається як самостійна господарська одиниця, яка юридичне відокремлена від своїх власників та інших підприємств. Рахунки власника і фірми мають бути відокремлені, і відповідальність за зобов'язаннями враховується окремо. По кожній господарській одиниці ведеться бухгалтерський облік і складається фінансовий звіт. Принцип автономності дотримується в усіх випад­ках незалежно від організаційно-правової форми діяльності під­приємства. Згідно з цим принципом кожне підприємство постає як самостійна одиниця обліку.

2) Принцип безперервності діяльності. Припускається, що підпри­ємство чи банк буде продовжувати свою діяльність постійно, тобто на момент складання звітності адміністрація не має ні намірів, ні потреб щодо його ліквідації чи скорочення обсягу операцій. У випадку, коли є рішення про ліквідацію чи часткове припинення діяльності, наприклад, продаж філії чи відділення банку в наступному звітному періоді, активи слід оцінювати в обліку за їх реальною вартістю продажу. Якщо реальна вартість продажу майна менше залишкової (початкова вартість за мінусом зношення), комерційному банку необхідно врахувати прихований збиток та відобразити його в звіті про прибутки та збитки.

3) Принцип нарахування та відповідності доходів та витрат.Принцип нарахування регулює момент визнання доходів і витрат. За цим принципом доходи і витрати відображаються в обліку в тому періоді, коли вони були нараховані, тобто зароблені чи здійснені, незалежно від того, коли фактично були отримані чи сплачені гроші.

Принцип нарахування і відповідності –для визнач р-ту звыт періоду необхідно зіставити доходи з витратами звіт періоду, при цьому доходи і витрати відобр у звітносты під час їх виникнення , а не надходження

4) Принцип обачності. В Бо повинны заст такы методи оцынки, зв якими активи ы доходи данку не будуть завищ , а зобовяз ы витрати занижуватись

5) Принцип єдиного грошового вимірника.Він означає, що в бухгалтерському обліку відображаються господарські операції, які можуть бути виражені у грошовому вимірі. Цей принцип випливає з функції грошей як міри вартості і припускає, що гроші є найбільш універсальним вимірником різнорідних об’єктів обліку та забезпечують адекватну оцінку господарській діяльності банку.

6) Принцип превалювання змісту над формою. Виходячи з цього принципу фінансові звіти по­винні достовірно відображати економічну сутність господарських операцій, а не лише їх юридичну форму. Такий підхід зумовлений тим, що на практиці не завжди сутність операції адекватна тому,   що випливає з юридичної форми її оформлення. Це пояснюється тим, що сьогодні банки починають активно здійснювати операції з незвичними фінансовими інструментами, які в Україні ще не використовувались. Особливо це стосується операцій, наслідками яких є умовні вимоги та зобов’язання банку.

Принцип оцінки-акт і зобовя облік за вартістю їх і придбання або виникнення. Акт і зобов в іноз валюты повинны переоцін за офіц курсом на звіт дату

Принц консолыдации-скл фін звітності повинне розгляд як фін звіт єдиної екон одиниці